土地增值稅的征稅范圍和稅率
精選回答
土地增值稅征稅范圍：
1. 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。
2. 地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。
(二)征稅范圍的特殊規(guī)定
1. 合作建房：
(1)建成后按比例分房自用的，暫免
(2)建成后轉(zhuǎn)讓的，征稅
2. 房地產(chǎn)抵押：
(1)抵押期間不征
(2)抵押期滿后看產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移，以房地產(chǎn)抵債，征稅
3. 房地產(chǎn)出租：
權(quán)屬不變更，不征
4. 房地產(chǎn)評估增值：
產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人、土地使用權(quán)所有人也未取得收入，不征
5. 國家收回國有土地使用權(quán)、征收地上建筑物及附著物：
權(quán)屬已變更，原房地產(chǎn)所有人也取得了收入，但按照規(guī)定，免征
6. 代建房行為：
產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，不征
7. 房地產(chǎn)繼承：
是指房產(chǎn)的原產(chǎn)權(quán)所有人、依照法律規(guī)定取得土地使用權(quán)的土地使用人死亡以后，由其繼承人依法承受死者房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)的民事法律行為，不予征稅
8. 房地產(chǎn)贈與：
(1)以下兩種房地產(chǎn)贈與行為不征收土地增值稅：
①房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為(贈與至親)
②房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為(公益贈與)
(2)除上述之外的房地產(chǎn)贈與行為，征稅
1. 不超過50%的部分：稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。
2. 超過50%未超過100%部分：稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。
3. 超過100%未超過200%部分：稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。
4. 超過200%部分：稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%。
土地增值稅的清算單位
1. 土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。
2. 開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別核算增值額。
土地增值稅的清算條件
1. 納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形
(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。
(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。
(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
上述三種情形，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
2. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形
(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。
(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的。
(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。(應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算)
(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
符合上述條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算，對于確定需要進(jìn)行清算的項目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
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