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已認(rèn)證未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-11-06 16:09:13

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:20:22

1. 計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

對于已認(rèn)證但尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中。這是為了將這部分稅額留存到后期進(jìn)行抵扣。記賬時，可以借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額科目(如“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”等)。

2. 后續(xù)抵扣處理

在后期如需抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時，企業(yè)應(yīng)將抵扣額從“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中轉(zhuǎn)出，記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。記賬時，可以借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

具體賬務(wù)處理方法

1. 已認(rèn)證但未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

初始認(rèn)證時，賬務(wù)處理為：借“原材料或庫存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅)”，貸“應(yīng)付賬款或銀行存款”。

后續(xù)進(jìn)行抵扣時，賬務(wù)處理為：借“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

2. 不得抵扣的情形：

若進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣的原因?qū)儆诜煞ㄒ?guī)規(guī)定不得抵扣的情形(如用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)等)，則這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不得在應(yīng)納稅額中抵扣。

賬務(wù)處理時，應(yīng)直接借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”。

3. 操作不規(guī)范導(dǎo)致未抵扣：

若因操作不規(guī)范(如未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對、未按期申報抵扣等)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額未能抵扣，企業(yè)應(yīng)盡快進(jìn)行糾正，并盡可能在后續(xù)期間內(nèi)進(jìn)行抵扣。

如果確實(shí)無法抵扣，也需要將其計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

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