進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理
精選回答
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理主要涉及到企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等因特定原因而需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。
1. 貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
企業(yè)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí)，需將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸：原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2. 貨物發(fā)生非正常損失
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除等，導(dǎo)致非正常損失時(shí)，需將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3. 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
企業(yè)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因同樣原因發(fā)生非正常損失時(shí)，需將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：庫(kù)存商品-產(chǎn)成品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
4. 適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目
企業(yè)適用一般計(jì)稅方法并兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目，且無(wú)法準(zhǔn)確劃分用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，需按規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
注意：此時(shí)需按照一定公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5. 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，如改變用途不再符合抵扣條件，需將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
對(duì)于固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，還需根據(jù)具體情況計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
6. 購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或退回
購(gòu)貨方因銷售折讓、中止或退回等原因需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，需進(jìn)行相應(yīng)處理。
會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。
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已認(rèn)證未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理
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