資產(chǎn)負債表應交稅費期末余額
精選回答
資產(chǎn)負債表中的應交稅費期末余額反映了企業(yè)在會計期末時尚未繳納的稅費總額。
1. 計算公式
應交稅費期末余額的計算公式為：期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額-留抵稅額。
期初貸方余額：指上期期末尚未繳納的稅費余額，若上期無欠稅則為0。
本期貸方發(fā)生額：核算期間內(nèi)計提或新增的應交稅費金額，如增值稅銷項稅額、所得稅計提等。
本期借方發(fā)生額：核算期間實際繳納或抵扣的稅費金額，包括進項稅額轉出、已繳稅款等。
留抵稅額：特指增值稅中前期未抵扣完的進項稅額，允許結轉后期抵扣的部分。
2. 填列要點
負債類項目：“應交稅費”在資產(chǎn)負債表中屬于負債類項目，通常在負債部分進行填列。
直接填列：根據(jù)“應交稅費”總賬科目的期末余額直接填列在資產(chǎn)負債表的對應項目中。
根據(jù)明細賬科目余額分析計算填列
1. “開發(fā)支出”項目，應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。
2. “一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，應根據(jù)有關非流動資產(chǎn)或負債項目的明細科目余額分析填列。
3. “未分配利潤”項目，應根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。
4. “應交稅費”項目，應根據(jù)“應交稅費”科目的明細科目期末余額分析填列，其中的借方余額，應當根據(jù)其流動性在“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列。
“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細科目期末借方余額應根據(jù)情況：在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。
“待轉銷項稅額”等明細科目期末貸方余額應根據(jù)情況：在資產(chǎn)負債表中的“其他流動負債”或“其他非流動負債”項目列示。
“未交增值稅”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目期末貸方余額：應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示。
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