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資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)期末余額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-03-19 10:18:54

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:28:29

資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅費(fèi)期末余額反映了企業(yè)在會(huì)計(jì)期末時(shí)尚未繳納的稅費(fèi)總額。

1. 計(jì)算公式

應(yīng)交稅費(fèi)期末余額的計(jì)算公式為：期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額-留抵稅額。

期初貸方余額：指上期期末尚未繳納的稅費(fèi)余額，若上期無(wú)欠稅則為0。

本期貸方發(fā)生額：核算期間內(nèi)計(jì)提或新增的應(yīng)交稅費(fèi)金額，如增值稅銷項(xiàng)稅額、所得稅計(jì)提等。

本期借方發(fā)生額：核算期間實(shí)際繳納或抵扣的稅費(fèi)金額，包括進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已繳稅款等。

留抵稅額：特指增值稅中前期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，允許結(jié)轉(zhuǎn)后期抵扣的部分。

2. 填列要點(diǎn)

負(fù)債類項(xiàng)目：“應(yīng)交稅費(fèi)”在資產(chǎn)負(fù)債表中屬于負(fù)債類項(xiàng)目，通常在負(fù)債部分進(jìn)行填列。

直接填列：根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬科目的期末余額直接填列在資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中。

根據(jù)明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列

1. “開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

2. “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額分析填列。

3. “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目中所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列。

4. “應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列，其中的借方余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列。

“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況：在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況：在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示。

“未交增值稅”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目期末貸方余額：應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

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