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消費稅的怎么計算

來源:東奧會計在線 責(zé)編:婷婷 2019-11-29 10:45:47

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-08-08 16:58:56

消費稅的怎么計算

消費稅=(關(guān)稅完稅價+關(guān)稅)×消費稅率÷(1-消費稅率)。

計稅方法

1.從價計稅時

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

2.從量計稅時

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

3.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

a.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;

b.用于其他方面的:有同類消費品銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1- 消費稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

4.委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1- 消費稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

5.進口應(yīng)稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格 =(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1- 消費稅稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

6.零售金銀首飾的納稅人在計稅時,應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

金銀首飾的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計稅價格=購進原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

7.對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

銷售額的特殊規(guī)定

1.非獨立核算門市部:

納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

2.金銀首飾:

成套消費品:

金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。

以舊換新:

納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

3.電子煙:

納稅人生產(chǎn)電子煙:按照生產(chǎn)電子煙的銷售額計算納稅。

納稅人批發(fā)電子煙:按照批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。

電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙:按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。

電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù):應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額;未分開核算的,一并繳納消費稅。

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