已抵扣進項稅轉出怎樣做賬務處理
精選回答
已抵扣進項稅轉出的賬務處理需要根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務情況進行。
一. 需要轉出的進項稅的情況：
1. 購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等。
2. 購進的貨物等發(fā)生非正常損失。
3. 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除。
二. 進行賬務處理：
對于已經(jīng)認證過的進項稅額，需要按照以下步驟進行相應的賬務處理：
借記相關科目：
根據(jù)實際情況，借記“管理費用——福利費”、“原材料”、“庫存商品——產(chǎn)成品”、“應付職工薪酬——職工福利費”等科目，這些科目代表了進項稅額轉出的具體原因或用途。
貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目：
表示將已抵扣的進項稅額轉出，不再用于抵扣銷項稅額。
三. 具體會計分錄：
1. 假設企業(yè)將貨物用于集體福利，已抵扣的進項稅額需要轉出，會計分錄為：
借：管理費用——福利費
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
2. 如果貨物發(fā)生非正常損失，需要轉出對應的進項稅額，會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
3. 對于產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失，會計分錄類似，但應明確是產(chǎn)成品：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品——產(chǎn)成品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
四. 后續(xù)處理
轉出后的進項稅額將不再計入當期的可抵扣進項稅額中，而是作為企業(yè)的成本或費用進行核算。如果需要繳納增值稅，則按照轉出后的稅額進行繳納。
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