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涉稅服務(wù)實務(wù)沖刺考點速記手冊:發(fā)票開具

來源:東奧會計在線責(zé)編:劉佳慧2021-10-19 15:42:32

稅務(wù)師考試本科目章節(jié)雖然不多,但是需要記憶的知識點并不少,各位考生快來看看吧!更多必背知識點請參考2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》沖刺考點速記手冊,建議收藏>>>

涉稅服務(wù)實務(wù)沖刺考點速記手冊:發(fā)票開具

發(fā)票開具

(一)開具發(fā)票的范圍

1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票:

(1)收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時;

(2)國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

向消費者個人零售小額商品或提供零星服務(wù)的,是否可免予逐筆開具發(fā)票,由省稅務(wù)機關(guān)確定。

填開發(fā)票的單位和個人在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認(rèn)營業(yè)收入時,才能開具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一般不得開具發(fā)票。

2.收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票

收取款項但未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù),又需要開具發(fā)票的情形,應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票,并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票主要有:

開具項目

內(nèi)容

預(yù)付卡銷售和充值

單用途商業(yè)預(yù)付卡(簡稱“單用途卡”)和支付機構(gòu)預(yù)付卡(簡稱“多用途卡”)售卡或充值時收取的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定,向購卡人或充值人開具增值稅普通發(fā)票

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款

收取預(yù)收款時,開具增值稅普通發(fā)票

通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票

(1)ETC后付費客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費公路部分的通行費

(2)ETC預(yù)付費客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款

建筑服務(wù)預(yù)收款

自2017年7月1日起,建筑服務(wù)收到預(yù)收款時應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票

不征稅自來水

城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費收入不征收增值稅,按“不征稅自來水”項目開具普通發(fā)票

代理進口免稅貨物貨款

納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物,其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票

其他情形

代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎發(fā)票獎金支付等情形,都是未發(fā)生銷售行為,不征收增值稅,開具增值稅普通發(fā)票

(二)發(fā)票開具的要求

1.差額征稅發(fā)票開具

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

2.備注欄注明經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)票開具

業(yè)務(wù)

備注欄注明信息

提供建筑服務(wù)

建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱

銷售不動產(chǎn)

不動產(chǎn)的詳細(xì)地址

【提示】應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位

出租不動產(chǎn)

不動產(chǎn)的詳細(xì)地址

貨物運輸服務(wù)

起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等,如內(nèi)容較多可另附清單

鐵路運輸

受托代征的印花稅款信息

單用途卡或多用途卡

銷售方/特約商戶在收到售卡方/支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時,應(yīng)向售卡方/支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”

保險公司代收車船稅

代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等

個人保險代理人匯總代開

接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè),向個人保險代理人支付傭金費用后,可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣

證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)個人代理人匯總代開

可以比照個人保險代理人向統(tǒng)一主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票,代開發(fā)票的備注欄備注相應(yīng)的匯總代開字樣

差額征稅

備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開

異地代開不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)或建筑服務(wù)發(fā)票

稅務(wù)機關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人),代開增值稅發(fā)票時,在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣

(注:以上《涉稅服務(wù)實務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)


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