銷項稅額相關(guān)事項的核算_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點
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不經(jīng)過琢磨，寶石也不會發(fā)光。為了各位考生更好的備考2022年稅務(wù)師考試，下文為東奧會計在線為大家整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點，希望大家能堅持不懈，努力進(jìn)?。?/p>
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
銷項稅額相關(guān)事項的核算
【所屬章節(jié)】
第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會計核算
【知識點】銷項稅額相關(guān)事項的核算
銷項稅額相關(guān)事項的核算
增值稅一般納稅人一般計稅方法“當(dāng)期銷項稅額”可以分解為兩個部分：
第一部分：當(dāng)期，與納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān) | 1.當(dāng)期納稅義務(wù)發(fā)生的，應(yīng)記入：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.滿足會計收入確認(rèn)條件，而增值稅尚未發(fā)生納稅義務(wù)，即會計收入確認(rèn)時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)記入： 應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額 待增值稅發(fā)生納稅義務(wù)，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）” |
第二部分：按差額確定銷售額 | 按照差額確定銷售額，進(jìn)而使得銷項稅額減少，因扣減銷售額而減少的銷項稅額應(yīng)記入：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） |
因此，一般納稅人一般計稅方法“當(dāng)期銷項稅額和差額確認(rèn)銷售額”的會計核算，集中于三個科目的確認(rèn)：
（1）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（2）應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額
（3）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）
其中，重點和難點為：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）。
一、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）專欄
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。
2.賬務(wù)處理
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、或不動產(chǎn)收取的增值稅
3.一般納稅人采用一般計稅方法銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票并作相反的會計分錄。
二、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）專欄
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。
2.賬務(wù)處理
發(fā)生成本費用時：
借：主營業(yè)務(wù)成本、工程施工等
貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許扣減的銷項稅額：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）
貸：主營業(yè)務(wù)成本、工程施工等
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
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