進項稅額相關事項的核算_2022年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-07-12 15:53:25

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進項稅額的核算

銷項稅額的核算

繳納稅款的核算

其他事項的核算

努力不懈的人，會在人們失敗的地方獲得成功。想要順利通過2022年稅務師考試，充分了解稅務師重要知識點是十分必要的。為此小編在下文中整理了《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點，希望希望各位考生能夠能仔細閱讀，并充分理解！

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【內(nèi)容導航】

進項稅額相關事項的核算

【所屬章節(jié)】

第三章涉稅專業(yè)服務程序與方法和涉稅會計核算

【知識點】進項稅額相關事項的核算

進項稅額相關事項的核算

一、增值稅會計核算概述

增值稅邏輯框架

納稅人	計稅方法	注意
一般納稅人	一般計稅方法應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 =當期不含增值稅銷售額×適用稅率-當期進項稅額	差額征稅按差額確定銷售額
	簡易計稅方法應納稅額=當期不含增值稅銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人

增值稅一般納稅人一般計稅方法“當期進項稅額”可以分解為兩個部分：

第一部分：當期

1.滿足條件，構成當期進項稅額的，應記入：

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

2.未進行用途確認的，應記入：

應交稅費—待認證進項稅額

3.不符合當期抵扣條件，未來可用于抵扣的進項稅額，應記入：

應交稅費—待抵扣進項稅額

第二部分：進項稅額

1.滿足條件，構成當期進項稅額的，應記入：

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

2.不得抵扣進項稅額，原已抵扣，現(xiàn)應轉(zhuǎn)出，則應貸方記入：

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

因此，一般納稅人一般計稅方法“當期進項稅額”會計核算，集中于四個科目的確認：

（1）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

（2）應交稅費—待認證進項稅額

（3）應交稅費—待抵扣進項稅額

（4）應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

其中，重點和難點為：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

二、應交稅費—應交增值稅（進項稅額）專欄

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

2.賬務處理

應交稅費

三、應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）專欄

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不得從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

按稅法規(guī)定，凡外購貨物發(fā)生非正常損失的，其相應的進項稅額不得作為當期進項稅額抵減銷項稅額。因此，相應會計處理上，應并入損失貨物的價值之中，全部借記“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。原已經(jīng)抵扣進項稅額，按實際損失材料負擔的增值稅，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目，按實際損失材料的成本貸記“原材料”等科目。

工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程中，因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”“應付職工薪酬”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”“應交稅費—待抵扣進項稅額”或“應交稅費—待認證進項稅額”科目。

2.賬務處理

應交稅費