進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)事項(xiàng)的核算_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2022-07-12 15:53:25

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進(jìn)項(xiàng)稅額的核算

銷項(xiàng)稅額的核算

繳納稅款的核算

其他事項(xiàng)的核算

努力不懈的人，會(huì)在人們失敗的地方獲得成功。想要順利通過2022年稅務(wù)師考試，充分了解稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)是十分必要的。為此小編在下文中整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn)，希望希望各位考生能夠能仔細(xì)閱讀，并充分理解！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)事項(xiàng)的核算

【所屬章節(jié)】

第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)事項(xiàng)的核算

進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)事項(xiàng)的核算

一、增值稅會(huì)計(jì)核算概述

增值稅邏輯框架

納稅人	計(jì)稅方法	注意
一般納稅人	一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期不含增值稅銷售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額	差額征稅按差額確定銷售額
	簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含增值稅銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人

增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”可以分解為兩個(gè)部分：

第一部分：當(dāng)期

1.滿足條件，構(gòu)成當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)記入：

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2.未進(jìn)行用途確認(rèn)的，應(yīng)記入：

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

3.不符合當(dāng)期抵扣條件，未來可用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)記入：

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

第二部分：進(jìn)項(xiàng)稅額

1.滿足條件，構(gòu)成當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)記入：

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原已抵扣，現(xiàn)應(yīng)轉(zhuǎn)出，則應(yīng)貸方記入：

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

因此，一般納稅人一般計(jì)稅方法“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”會(huì)計(jì)核算，集中于四個(gè)科目的確認(rèn)：

（1）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

（2）應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（4）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

其中，重點(diǎn)和難點(diǎn)為：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

二、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）專欄

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

應(yīng)交稅費(fèi)

三、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）專欄

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

按稅法規(guī)定，凡外購貨物發(fā)生非正常損失的，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額。因此，相應(yīng)會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)并入損失貨物的價(jià)值之中，全部借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。原已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按實(shí)際損失材料負(fù)擔(dān)的增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，按實(shí)際損失材料的成本貸記“原材料”等科目。

工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程中，因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“應(yīng)付職工薪酬”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

2.賬務(wù)處理

應(yīng)交稅費(fèi)

3.增值稅留抵稅額退稅

自2019年4月1日起，實(shí)行增值稅期末留抵稅額退稅制度。對同時(shí)符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，收到退還的期末留抵稅額時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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