其他相關(guān)事項的核算_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點




進項稅額的核算 | 銷項稅額的核算 | 繳納稅款的核算 | 其他事項的核算 |
勤奮的人是時間的主人,懶惰的人是時間的奴隸。想要順利通過2022年稅務(wù)師考試,充分了解稅務(wù)師重要知識點是十分必要的。為此小編在下文中整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點,希望各位考生能夠能仔細閱讀,認真記憶!
推薦閱讀:2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)階段知識點匯總
【內(nèi)容導(dǎo)航】
其他相關(guān)事項的核算
【所屬章節(jié)】
第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會計核算
【知識點】其他相關(guān)事項的核算
其他相關(guān)事項的核算
一、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)專欄
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額,借記本科目,貸記損益類相關(guān)科目。
2.賬務(wù)處理
按稅法有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下“減免稅款”專欄核算,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費用”科目。
二、應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅明細科目
1.核算內(nèi)容
核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
2.賬務(wù)處理
(1)購入時,代扣代繳增值稅,若同時符合進項稅額抵扣的條件:
借:生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款等
應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅
(2)繳納代扣代繳的增值稅款時:
借:應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅
貸:銀行存款
三、小規(guī)模納稅人增值稅會計核算
1.小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目,不需要設(shè)置相關(guān)專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目。
2.小規(guī)模納稅人在取得銷售收入時,應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認為應(yīng)交稅費。
3.小規(guī)模納稅人免征增值稅的核算。
小規(guī)模納稅人在取得銷售收入時,應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認為應(yīng)交稅費。在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。
取得銷售收入時:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
免征增值稅或繳納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:其他收益或銀行存款
四、加計抵減會計核算
1.自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額。
2.自2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應(yīng)納稅額。
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時,應(yīng)當按照增值稅會計處理規(guī)定對相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理。實際繳納增值稅時,按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:銀行存款
其他收益
注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)