其他相關(guān)事項的核算_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-07-14 09:29:17

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勤奮的人是時間的主人，懶惰的人是時間的奴隸。想要順利通過2022年稅務(wù)師考試，充分了解稅務(wù)師重要知識點是十分必要的。為此小編在下文中整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點，希望各位考生能夠能仔細閱讀，認真記憶！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

其他相關(guān)事項的核算

【所屬章節(jié)】

第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會計核算

【知識點】其他相關(guān)事項的核算

其他相關(guān)事項的核算

一、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）專欄

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借記本科目，貸記損益類相關(guān)科目。

2.賬務(wù)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下“減免稅款”專欄核算，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”科目。

二、應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅明細科目

1.核算內(nèi)容

核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

2.賬務(wù)處理

（1）購入時，代扣代繳增值稅，若同時符合進項稅額抵扣的條件：

借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款等

應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅

（2）繳納代扣代繳的增值稅款時：

借：應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅

貸：銀行存款

三、小規(guī)模納稅人增值稅會計核算

1.小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置相關(guān)專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目。

2.小規(guī)模納稅人在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費。

3.小規(guī)模納稅人免征增值稅的核算。

小規(guī)模納稅人在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費。在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。

取得銷售收入時：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

免征增值稅或繳納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：其他收益或銀行存款

四、加計抵減會計核算

1.自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

2.自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當按照增值稅會計處理規(guī)定對相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理。實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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