勤奮的人是時(shí)間的主人，懶惰的人是時(shí)間的奴隸。想要順利通過(guò)2022年稅務(wù)師考試，充分了解稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)是十分必要的。為此小編在下文中整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn)，希望各位考生能夠能仔細(xì)閱讀，認(rèn)真記憶！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

其他相關(guān)事項(xiàng)的核算

【所屬章節(jié)】

第三章 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】其他相關(guān)事項(xiàng)的核算

其他相關(guān)事項(xiàng)的核算

一、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）專(zhuān)欄

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借記本科目，貸記損益類(lèi)相關(guān)科目。

2.賬務(wù)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下“減免稅款”專(zhuān)欄核算，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

二、應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅明細(xì)科目

1.核算內(nèi)容

核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

2.賬務(wù)處理

（1）購(gòu)入時(shí)，代扣代繳增值稅，若同時(shí)符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的條件：

借：生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款等

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅

（2）繳納代扣代繳的增值稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅

貸：銀行存款

三、小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算

1.小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置相關(guān)專(zhuān)欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

2.小規(guī)模納稅人在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)。

3.小規(guī)模納稅人免征增值稅的核算。

小規(guī)模納稅人在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)。在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

取得銷(xiāo)售收入時(shí)：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

免征增值稅或繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：其他收益或銀行存款

四、加計(jì)抵減會(huì)計(jì)核算

1.自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

2.自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）