與繳納稅款相關(guān)事項(xiàng)的核算_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)




進(jìn)項(xiàng)稅額的核算 | 銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算 | 繳納稅款的核算 | 其他事項(xiàng)的核算 |
每一次發(fā)奮努力的背后,必有加倍的賞賜。了解稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)在備考稅務(wù)師的過(guò)程中是十分重要的,下文為小編整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn),各位考生一定要多加記憶!
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
與繳納稅款相關(guān)事項(xiàng)的核算
【所屬章節(jié)】
第三章 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會(huì)計(jì)核算
【知識(shí)點(diǎn)】與繳納稅款相關(guān)事項(xiàng)的核算
進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)事項(xiàng)的核算
增值稅一般納稅人與繳納稅款相關(guān)的事項(xiàng)分為四個(gè)部分:
第一部分 | 繳納當(dāng)月應(yīng)繳增值稅的事項(xiàng),應(yīng)記入: 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金) |
第二部分 | 營(yíng)改增特定事項(xiàng)預(yù)繳增值稅,應(yīng)記入: 應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 |
第三部分 | 增值稅月末或季末結(jié)轉(zhuǎn)以及繳納稅款,應(yīng)分別將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”的余額,歸集和轉(zhuǎn)入: 應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 同時(shí),在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的專(zhuān)欄科目,設(shè)置“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進(jìn)行期末轉(zhuǎn)出的核算 |
第四部分 | 一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的事項(xiàng),應(yīng)記入: 應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 |
因此,一般納稅人與繳納稅款相關(guān)事項(xiàng)的核算,集中于六個(gè)科目的確認(rèn):
(1)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
(2)應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
(3)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(4)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
(5)應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
(6)應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅
一、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)專(zhuān)欄
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人當(dāng)月已繳納的應(yīng)交增值稅額。
2.賬務(wù)處理
3.繳納當(dāng)月增值稅額,主要是指:
增值稅納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
4.本專(zhuān)欄不適用于“營(yíng)改增”的特殊業(yè)務(wù)的預(yù)繳,特殊業(yè)務(wù)的預(yù)繳通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算。
二、應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅明細(xì)科目
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
2.賬務(wù)處理
企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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