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與繳納稅款相關(guān)事項的核算_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源:東奧會計在線責(zé)編:楊晨2022-07-12 16:22:21
進項稅額的核算銷項稅額的核算繳納稅款的核算其他事項的核算

每一次發(fā)奮努力的背后,必有加倍的賞賜。了解稅務(wù)師重要知識點在備考稅務(wù)師的過程中是十分重要的,下文為小編整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點,各位考生一定要多加記憶!

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與繳納稅款相關(guān)事項的核算_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

與繳納稅款相關(guān)事項的核算

【所屬章節(jié)】

第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會計核算

【知識點】與繳納稅款相關(guān)事項的核算

進項稅額相關(guān)事項的核算

增值稅一般納稅人與繳納稅款相關(guān)的事項分為四個部分:

第一部分

繳納當(dāng)月應(yīng)繳增值稅的事項,應(yīng)記入:

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

第二部分

營改增特定事項預(yù)繳增值稅,應(yīng)記入:

應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

第三部分

增值稅月末或季末結(jié)轉(zhuǎn)以及繳納稅款,應(yīng)分別將“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”的余額,歸集和轉(zhuǎn)入:

應(yīng)交稅費—未交增值稅

同時,在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”的專欄科目,設(shè)置“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進行期末轉(zhuǎn)出的核算

第四部分

一般納稅人采用簡易計稅方法的事項,應(yīng)記入:

應(yīng)交稅費—簡易計稅

因此,一般納稅人與繳納稅款相關(guān)事項的核算,集中于六個科目的確認:

(1)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

(2)應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

(3)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(4)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

(5)應(yīng)交稅費—未交增值稅

(6)應(yīng)交稅費—簡易計稅

一、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)專欄

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人當(dāng)月已繳納的應(yīng)交增值稅額。

2.賬務(wù)處理

應(yīng)交稅費

3.繳納當(dāng)月增值稅額,主要是指:

增值稅納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。


4.本專欄不適用于“營改增”的特殊業(yè)務(wù)的預(yù)繳,特殊業(yè)務(wù)的預(yù)繳通過“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”或“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目核算。

二、應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅明細科目

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

企業(yè)預(yù)繳增值稅時:

借:應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

 貸:銀行存款

月末時:

借:應(yīng)交稅費—未交增值稅

 貸:應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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