與繳納稅款相關(guān)事項(xiàng)的核算_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：楊晨2022-07-12 16:22:21

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進(jìn)項(xiàng)稅額的核算

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算

繳納稅款的核算

其他事項(xiàng)的核算

每一次發(fā)奮努力的背后，必有加倍的賞賜。了解稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)在備考稅務(wù)師的過(guò)程中是十分重要的，下文為小編整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn)，各位考生一定要多加記憶！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

與繳納稅款相關(guān)事項(xiàng)的核算

【所屬章節(jié)】

第三章涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】與繳納稅款相關(guān)事項(xiàng)的核算

進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)事項(xiàng)的核算

增值稅一般納稅人與繳納稅款相關(guān)的事項(xiàng)分為四個(gè)部分：

第一部分	繳納當(dāng)月應(yīng)繳增值稅的事項(xiàng)，應(yīng)記入：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）
第二部分	營(yíng)改增特定事項(xiàng)預(yù)繳增值稅，應(yīng)記入：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
第三部分	增值稅月末或季末結(jié)轉(zhuǎn)以及繳納稅款，應(yīng)分別將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”的余額，歸集和轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的專(zhuān)欄科目，設(shè)置“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進(jìn)行期末轉(zhuǎn)出的核算
第四部分	一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的事項(xiàng)，應(yīng)記入：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

因此，一般納稅人與繳納稅款相關(guān)事項(xiàng)的核算，集中于六個(gè)科目的確認(rèn)：

（1）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

（2）應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

（3）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（4）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

（5）應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

（6）應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

一、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）專(zhuān)欄

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人當(dāng)月已繳納的應(yīng)交增值稅額。

2.賬務(wù)處理

應(yīng)交稅費(fèi)

3.繳納當(dāng)月增值稅額，主要是指：

增值稅納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

4.本專(zhuān)欄不適用于“營(yíng)改增”的特殊業(yè)務(wù)的預(yù)繳，特殊業(yè)務(wù)的預(yù)繳通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算。

二、應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅明細(xì)科目

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

　貸：銀行存款

月末時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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