與繳納稅款相關(guān)事項的核算_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點
| 進項稅額的核算 | 銷項稅額的核算 | 繳納稅款的核算 | 其他事項的核算 |
每一次發(fā)奮努力的背后，必有加倍的賞賜。了解稅務(wù)師重要知識點在備考稅務(wù)師的過程中是十分重要的，下文為小編整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點，各位考生一定要多加記憶！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
與繳納稅款相關(guān)事項的核算
【所屬章節(jié)】
第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會計核算
【知識點】與繳納稅款相關(guān)事項的核算
進項稅額相關(guān)事項的核算
增值稅一般納稅人與繳納稅款相關(guān)的事項分為四個部分：
第一部分 | 繳納當(dāng)月應(yīng)繳增值稅的事項，應(yīng)記入： 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金） |
第二部分 | 營改增特定事項預(yù)繳增值稅，應(yīng)記入： 應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅 |
第三部分 | 增值稅月末或季末結(jié)轉(zhuǎn)以及繳納稅款，應(yīng)分別將“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”的余額，歸集和轉(zhuǎn)入： 應(yīng)交稅費—未交增值稅 同時，在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”的專欄科目，設(shè)置“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進行期末轉(zhuǎn)出的核算 |
第四部分 | 一般納稅人采用簡易計稅方法的事項，應(yīng)記入： 應(yīng)交稅費—簡易計稅 |
因此，一般納稅人與繳納稅款相關(guān)事項的核算，集中于六個科目的確認：
（1）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）
（2）應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅
（3）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（4）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
（5）應(yīng)交稅費—未交增值稅
（6）應(yīng)交稅費—簡易計稅
一、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）專欄
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人當(dāng)月已繳納的應(yīng)交增值稅額。
2.賬務(wù)處理
3.繳納當(dāng)月增值稅額，主要是指：
增值稅納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
4.本專欄不適用于“營改增”的特殊業(yè)務(wù)的預(yù)繳，特殊業(yè)務(wù)的預(yù)繳通過“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”或“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目核算。
二、應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅明細科目
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
2.賬務(wù)處理
企業(yè)預(yù)繳增值稅時：
借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
月末時：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
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