集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)稅收優(yōu)惠_2025年涉稅服務實務基礎知識點
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集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)稅收優(yōu)惠（掌握）
具體情形 | 優(yōu)惠政策 | |
國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目 | 第1年至第10年免征企業(yè)所得稅 | （1）對于按照集成電路生產企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算 （2）對于按照集成電路生產項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算（3）集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用 |
國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目 | 第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅 | |
國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經營期在10年以上的集成電路生產企業(yè)或項目 | 第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅 | |
國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業(yè) | 屬于國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年 | |
國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè) | 自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅 | |
國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè) | 自獲利年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 | |
集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。
上述規(guī)定的優(yōu)惠，采取清單進行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單；不采取清單進行管理的，稅務機關按照規(guī)定轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。
所屬章節(jié)：第二章 企業(yè)所得稅納稅審核和納稅申報
注：以上內容選自美珊老師2025年《涉稅服務實務》輕一·基礎細講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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