應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅明細(xì)科目_2025年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-08-29 16:41:56

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稅務(wù)師考試時(shí)間是11月15日-16日，涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目考試時(shí)間是11月16日，備考時(shí)間已經(jīng)不足3個(gè)月，同學(xué)們要堅(jiān)持住哦！下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的高頻考點(diǎn)，快來打卡學(xué)習(xí)吧！

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅明細(xì)科目_2025年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅明細(xì)科目（掌握）

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)繳未繳、多繳或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月繳納以前期間未繳的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

項(xiàng)目

賬務(wù)處理

月份終了結(jié)轉(zhuǎn)

（1）企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）將一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

當(dāng)月繳納以前月份應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　貸：銀行存款

3.一般納稅人本期既有期末留抵稅額，又有欠繳稅額：

（1）納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

（2）按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”。

所屬章節(jié)：第五章涉稅會(huì)計(jì)核算

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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