土地增值稅會計核算_2025年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點
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土地增值稅會計核算（掌握）
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的會計核算
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計提土地增值稅時：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
實際繳納土地增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
（2）納稅人采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)的，對在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，稅務(wù)機關(guān)可以預(yù)征土地增值稅，納稅人按稅法規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
待項目辦理完土地增值稅清算時：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
若收到退回多繳的土地增值稅：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
若補繳土地增值稅，則作相反的會計分錄。
（二）非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的會計核算
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的業(yè)務(wù)通過“固定資產(chǎn)清理”等科目核算，按轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的土地增值稅額：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
實際繳納土地增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
所屬章節(jié)：第五章 涉稅會計核算
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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