應交稅費—應交增值稅（出口退稅）專欄_涉稅服務實務基礎(chǔ)知識點
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應交稅費—應交增值稅（出口退稅）專欄（掌握）
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人出口貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。
2.賬務處理
（1）未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人。
①按規(guī)定計算應收出口退稅款時：
借：應收出口退稅款
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
②實際收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應收出口退稅款
③退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
（2）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人。
①結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
②按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
③內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
所屬章節(jié)：第五章 涉稅會計核算
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務實務》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義
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