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小規(guī)模納稅人能否抵扣進項稅額

小規(guī)模納稅人能否抵扣進項稅額

小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第十一條規(guī)定:小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人,是指年銷售額在規(guī)定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

更新時間:2023-02-15 17:30:36 查看全文>>

  • 進項稅額轉出的幾種情況計算

    進項稅額轉出的常見情況及計算方法:

    一.已抵扣進項稅額的貨物改變用途或發(fā)生非正常損失

    1.一般貨物(不含固定資產(chǎn))

    計算公式:

    轉出進項稅額=賬面成本×適用稅率

    2.固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

    計算公式:

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  • 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些

    準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有

    從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

    從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

    自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內的不動產(chǎn),從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

    納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣:取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。購進農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

    納稅人支付的道路、橋、閘通行費,按照以下規(guī)定抵扣進項稅額:納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票計算抵扣進項稅額。進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

    按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進項稅額的應稅項目,可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額:可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

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  • 進項稅額轉出會計分錄

    進項稅額轉出會計分錄

    借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“應付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”、“應交稅費——待抵扣進項稅額”或“應交稅費——待認證進項稅額”科目。屬于轉作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額,應與非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本一并處理。

    “進項稅額轉出”專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

    企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或者服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、非增值稅應稅項目等),或發(fā)生非正常損失,原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。這里所說的“非正常損失”,根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質,以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

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  • 待抵扣進項稅額什么意思

    待抵扣進項稅額是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

    待抵扣進項稅是輔導期一般納稅人在“應交稅費”科目下增設的“待抵扣進項稅額”的明細科目,該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額。

    待抵扣進項稅額會計分錄

    發(fā)生待抵扣進項稅額時

    借:應交稅費——待抵扣進項稅額

    貸:應付賬款/銀行存款等

    允許抵扣進項稅額時

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  • 進項稅比銷項稅多怎么做賬

    進項稅額大于銷項稅額會計分錄:

    月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應將本月多交的增值稅做如下會計處理

    借:應交稅金--未交增值稅

    貸:應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)

    如果有應交未交增值稅

    借:應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)

    貸:應交稅金--未交增值稅

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  • 進項稅和銷項稅怎么抵扣,銷項稅額轉出會計分錄,銷項稅額的計算

    根據(jù)稅法規(guī)定,準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額:

    納稅人購進貨物或應稅勞務,從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

    納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款,取得經(jīng)稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額。

    購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食,可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進項稅額。

    納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費(不包括裝卸費、保險費等其他雜費),按運費結算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。

    生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資,可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的有稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,按10%計算抵扣進項稅額。

    企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備,可憑借購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。

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  • 進項稅和銷項稅什么時候結轉

    進項稅和銷項稅月末的時候結轉。

    月末需要把進項、進項稅轉出、銷項一起進行結轉,這樣你才知道你要交多少稅。

    會計分錄:

    借:應交稅金/應交增值稅/銷項稅

    應交稅金/應交增值稅/進項稅額轉出

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