短期投資交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理復(fù)雜且關(guān)鍵，涵蓋購買、持有、收益確認(rèn)、公允價值變動及處置等環(huán)節(jié)。購買時按實際支付金額入賬，并考慮稅費(fèi)或手續(xù)費(fèi)。持有期間需確認(rèn)利息或股利收益，并處理公允價值變動。處置時按實際收到金額調(diào)整賬面價值，差額計入投資收益。整個過程需確保會計處理的準(zhǔn)確性、及時性和合規(guī)性。
更新時間：2025-06-09 14:56:40 查看全文>>
交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
1.取得交易性金融資產(chǎn)時：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(交易費(fèi)用可抵扣增值稅)
交易性金融資產(chǎn)，是指以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，它是企業(yè)未來近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺錢差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
會計處理
1.取得交易性金融資產(chǎn)時：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
交易性金融資產(chǎn)公允價值變動遞延所得稅主要涉及兩個方面：一是交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的計算，二是基于這種變動如何確定遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
一.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的計算
交易性金融資產(chǎn)公允價值變動是指金融資產(chǎn)價格的波動，這種波動基于市場因素，并受經(jīng)濟(jì)形勢、政治影響等多種不可預(yù)測因素的影響。其計算主要基于兩個時間點的公允價值：本期期末和上期期末。具體的計算公式為：
交易性金融資產(chǎn)公允價值變動=本期交易性金融資產(chǎn)期末公允價值-上期交易性金融資產(chǎn)期末公允價值
在編制報表時，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面金額，根據(jù)其差額
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動損益
貸：公允價值變動損益
交易性金融資產(chǎn)的會計科目設(shè)置主要有“交易性金融資產(chǎn)”科目、“公允價值變動損益”科目、“投資收益”科目。
1.“交易性金融資產(chǎn)”科目：
核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
2.“公允價值變動損益”科目：
核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。
3.“投資收益”科目：
核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失。
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