交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
精選回答
交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
1.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣增值稅)
貸：其他貨幣資金---存出投資款等(支付的總價(jià)款)
2.持有期間確認(rèn)股利或利息：
收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息：
借：其他貨幣資金---存出投資款等
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息：
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或利息：
借：其他貨幣資金---存出投資款等
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
3.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：
如公允價(jià)值上升：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
如公允價(jià)值下降，則做相反分錄。
4.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：其他貨幣資金---存出投資款等(實(shí)際收到的款項(xiàng)，即出售價(jià)款-出售的交易費(fèi)用)
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)
投資收益(差額，可借可貸)
5.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益
借：投資收益等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益等
交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為短期交易目的持有的金融資產(chǎn)，主要通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格的短期波動(dòng)賺取差價(jià)收益。其核心特征包括：
1.持有目的：以交易為導(dǎo)向，通常計(jì)劃在短期內(nèi)（如一年內(nèi)）出售或回購(gòu)。
2.活躍市場(chǎng)：需具備活躍交易市場(chǎng)，公允價(jià)值可實(shí)時(shí)獲?。ㄈ绻善薄?、基金等）。
3.衍生工具屬性：包括期貨、期權(quán)等衍生品（除非被指定為套期工具）
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