項目所得稅費用的計算主要依賴于應(yīng)納稅所得額和適用稅率的確定。

一.應(yīng)納稅所得額的計算

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，其計算方法主要有兩種：

直接法：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。具體計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

間接法：在會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加上或減去按照稅法規(guī)定需要調(diào)整的項目金額，即為應(yīng)納稅所得額。計算公式為：應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額。其中，會計利潤總額可以通過企業(yè)的財務(wù)報表獲得，而納稅調(diào)整項目則包括稅法與會計準(zhǔn)則之間的差異項，如業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費、研發(fā)費用等的調(diào)整。

二.適用稅率的確定

企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的類型和所得來源有所不同。一般來說，居民企業(yè)的稅率為25%，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時，適用稅率為20%。此外，對于符合特定條件的小型微利企業(yè)，還可以享受稅收優(yōu)惠政策，如減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅等。

不屬于。

遞延所得稅資產(chǎn)不屬于企業(yè)的所得稅費用。遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的資產(chǎn)，它反映了企業(yè)未來可以用來抵減應(yīng)納稅所得額的稅收利益。

遞延所得稅資產(chǎn)與企業(yè)的所得稅費用有本質(zhì)的區(qū)別。所得稅費用通常包括兩個部分：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是基于企業(yè)在一個特定會計期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計算得出的，直接反映了企業(yè)當(dāng)前期間的實際稅款支付情況。而遞延所得稅則與會計和稅收之間的差異有關(guān)，涉及資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。這些差異可能源于會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的差異，如折舊方法、投資抵扣等。遞延所得稅并不直接反映企業(yè)當(dāng)前期間的實際稅款支付情況，而是預(yù)示了企業(yè)未來某個時點需要進(jìn)行的稅款調(diào)整或支付。

遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式為：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率。這里的可抵扣暫時性差異，是指資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減去資產(chǎn)的賬面價值。通過這個公式，企業(yè)可以量化未來可能獲得的稅收利益，并在財務(wù)報表中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆从场?/p>

所以正確說法應(yīng)該是：遞延所得稅資產(chǎn)的變動會影響所得稅費用，是與“遞延所得稅負(fù)債變動”、“應(yīng)交所得稅”一樣作為影響所得稅費用的因素之一。

相關(guān)知識點，可以點擊查看：

耕地占用稅在“應(yīng)交稅費”項目列示么

企業(yè)所得稅免稅收入主要包括：

1.國債利息收入：這是指企業(yè)持有國債而獲得的利息收入。國債是由國家發(fā)行的債券，因此其利息收入被視為免稅收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：當(dāng)居民企業(yè)之間進(jìn)行股息、紅利的分配時，如果這些分配符合特定的條件，那么這部分收益也是免稅的。

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：這是指在中國境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)或場所的非居民企業(yè)，從與其有實際聯(lián)系的居民企業(yè)那里獲得的股息、紅利等收益，這部分收益同樣被視為免稅收入。

4.符合條件的非營利組織的收入：非營利組織如果符合條件，其收入也可以享受免稅待遇。這些條件通常包括組織的性質(zhì)、活動范圍以及收入的使用方式等。具體來說，符合條件的非營利組織的免稅收入包括接受捐贈的收入、政府補(bǔ)助收入(除因政府購買服務(wù)取得的收入外)、會費和孳生的銀行存款利息收入等。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：

一.免征、減征企業(yè)所得稅

所得稅費用借貸方向：借方表示增加,貸方表示減少。

所得稅費用，是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目。

費用，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

費用的特征

1、費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻模?/p>

2、費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；

3、費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄

確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用會計分錄

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

確認(rèn)遞延所得稅費用會計分錄

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負(fù)債

當(dāng)期所得稅和遞延所得稅區(qū)別

當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。

當(dāng)期所得稅的計算公式

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

遞延所得稅是當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

遞延所得稅的計算公式

所得稅費用分為當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用。

計提當(dāng)期所得稅費用會計分錄

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

當(dāng)期所得稅費用計算公式：

當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

計提所得稅費用

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

借：未分配利潤

貸：所得稅費用