房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人根據(jù)產(chǎn)權(quán)歸屬不同而定，包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或使用人等。征稅范圍限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不包括獨立建筑物和農(nóng)村。納稅義務(wù)開始時間依房產(chǎn)用途、來源和建設(shè)情況而定，如原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營從生產(chǎn)經(jīng)營之月起算，自建房屋從建成次月起算，購置新建商品房從交付使用次月起算，出租出借房產(chǎn)從交付出租出借次月起算等。
更新時間：2025-08-10 12:19:40 查看全文>>
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅[2010]121號)及相關(guān)規(guī)定，對于按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。然而，當(dāng)宗地容積率低于0.5時，需要按以下方式計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價：
1. 計算土地面積：按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積。
2. 確定地價：以計算出的土地面積占總占地面積的百分比確認(rèn)其地價，并將該地價并入房產(chǎn)原值。
房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人：
1. 產(chǎn)權(quán)屬國家所有的：由經(jīng)營管理單位納稅
2. 產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的：由集體單位和個人納稅
3. 產(chǎn)權(quán)出典的：由承典人納稅
不領(lǐng)房產(chǎn)證不可以暫時不交契稅。
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。
契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有其自身的特征，即征收契稅的宗旨是為了保障不動產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過征稅，契稅征收機關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔(dān)保證產(chǎn)權(quán)的責(zé)任。
契稅實行3%至5%的幅度比例稅率，具體稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備。例如，在購買普通住宅且為家庭唯一住房的情況下，契稅稅率可能根據(jù)房屋面積的不同而有所差異：
戶型面積≤90平方米，契稅稅率為房款的1%。
90平方米<戶型面積≤144平方米，契稅稅率為房款的1.5%至2%，稅率減半征收。
戶型面積>144平方米，契稅稅率為房款的3%至4%征收。
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋;征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋。
房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)從價或從租兩種情況：
從價計征的，其計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值;
從租計征的(即房產(chǎn)出租的)，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。從價計征10%-30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%。
房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2%;按房產(chǎn)租金收入計征的，年稅率為12%。
房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算分為以下兩種情況，其計算公式為：
以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋;征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋。
房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)從價或從租兩種情況：
(1)從價計征的，其計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值;
(2)從租計征的(即房產(chǎn)出租的)，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。從價計征10%-30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%。
房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2%;按房產(chǎn)租金收入計征的，年稅率為12%。
房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算分為以下兩種情況，其計算公式為：
(1)以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的
房產(chǎn)稅的計算方法分為兩種，一種是從價計征，一種是從租計征。
從價計征
從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計征，其公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%。
從租計征
從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征，其公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12%
個人出租住房的租金收入計征，其公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%
例題：張某擁有一處原值為600000元的商鋪，2021年8月31日出租該商鋪，租期1年，收取當(dāng)年不含稅租金10000元。已知房產(chǎn)稅從租計征的稅率為12%，從價計征的稅率為1.2%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。張某2021年就該商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅
相關(guān)知識推薦
最新知識問答
名師講解房產(chǎn)稅
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
知識導(dǎo)航
初級會計師
津公網(wǎng)安備12010202000755號