非居民和非居民金融賬戶的區(qū)別：

非居民是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)。

非居民金融賬戶是指在我國境內(nèi)的金融機構(gòu)開立或者保有的、由非居民或者由非居民控制人的消極非金融機構(gòu)持有的金融賬戶。金融機構(gòu)應當在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進行管理。

消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：

①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構(gòu)；

②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構(gòu)；

③稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構(gòu)。

托管機構(gòu)是指近三個會計年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算。

投資機構(gòu)是指符合以下條件之一的機構(gòu)：

①近三個會計年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運作金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算。

②近三個會計年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)或者上述第①條所述投資機構(gòu)進行管理并作出投資決策的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算。

③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設立的投資實體。

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我國稅收情報交換是指什么意思

轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)是轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)組成的公司股份以外的其他股票取得的收益，該項股票又相當于參與締約國一方居民公司的股權(quán)的25%的，可以在該締約國征稅。

轉(zhuǎn)讓主要由不動產(chǎn)組成的公司股權(quán)：

1.我國簽訂的部分稅收協(xié)定中規(guī)定，轉(zhuǎn)讓一個公司股份取得的收益，該公司的財產(chǎn)又主要直接或間接由位于一方的不動產(chǎn)所組成，可以在不動產(chǎn)所在國征稅。

2.還有部分稅收協(xié)定規(guī)定，締約國一方居民轉(zhuǎn)讓股份或類似權(quán)益(比如合伙企業(yè)或信托中的權(quán)益)取得的收益，如果轉(zhuǎn)讓前365天內(nèi)的任一時間，該股份或類似權(quán)益超過50%的價值直接或間接來自于位于締約國另一方的不動產(chǎn)，可以在該締約國另一方征稅。

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特許權(quán)使用費包括：

①應與使用或有權(quán)使用以下權(quán)利有關(guān);構(gòu)成權(quán)利和財產(chǎn)的各種形式的文學和藝術(shù)，有關(guān)工業(yè)、商業(yè)和科學實驗的文字和信息中確定的知識產(chǎn)權(quán)，不論這些權(quán)利是否已經(jīng)或必須在規(guī)定的部門注冊登記。還應注意，這一定義既包括在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權(quán)支付的賠償款。

②使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學設備取得的所得，即設備租金。

③使用或有權(quán)使用有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學經(jīng)驗的情報取得的所得。

④服務提供方提供服務形成的成果屬于特許權(quán)使用費定義范圍，并且服務提供方仍保有該項成果的所有權(quán)，服務接受方對此成果僅有使用權(quán)，此類服務產(chǎn)生的所得。

⑤在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中，技術(shù)許可方派人員為該項技術(shù)的應用提供有關(guān)支持、指導等服務，并收取的服務費(無論是單獨收取還是包括在技術(shù)價款中)，未構(gòu)成常設機構(gòu)或未歸屬于常設機構(gòu)的服務收入。

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適用簡易辦法計算抵免的情況：

1.定率計算

企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國(地區(qū))政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于12.5%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國(地區(qū))稅務機關(guān)或政府機關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準予抵免；超過的部分不得抵免。

2.“白名單”

企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡所得來源國(地區(qū))的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于25%的，可直接按25%計算抵免限額。

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抵免限額是指什么

國際重復征稅產(chǎn)生的原因有稅收管轄權(quán)的重疊。

稅收管轄權(quán)重疊的形式有：收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊；居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊；收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊。

國際稅收的概念：

1.國際稅收是指兩個或兩個以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。

2.國際重復征稅、國際雙重不征稅、國際避稅與反避稅、國際稅收合作是常見的國際稅收問題和稅收現(xiàn)象。

3.國家間對商品服務、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎。

4.國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。

國際避稅是指跨國納稅人利用兩個或兩個以上的國際的稅法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務的行為。

基本方式和方法主要有以下幾類：轉(zhuǎn)讓定價避稅；利用國際避稅地避稅；濫用國際稅收協(xié)定避稅；利用電子商務避稅。