企業(yè)購買機(jī)票在一定條件下可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.

一. 政策依據(jù)

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))，自2019年4月1日起，國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣(需符合條件)。

二. 允許抵扣的條件

1. 用途限制：

僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的支出，如員工因公出差。

不可抵扣范圍：用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)(如員工旅游)或客戶接待等情形。

可以。

網(wǎng)約車普票(增值稅電子普通發(fā)票)在一定條件下是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，如果企事業(yè)單位或個(gè)體工商戶從事運(yùn)輸服務(wù)(包括網(wǎng)約車服務(wù))的必要支出，可以按照國家政策進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。網(wǎng)約車一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，也允許按發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因此，納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票無需注明旅客身份信息，而是按現(xiàn)行發(fā)票開具相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

增值稅稅率

一. 13%稅率

1. 銷售或進(jìn)口貨物(除適用低稅率、零稅率的外)

2. 提供應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理、修配勞務(wù))

火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄主要涉及“管理費(fèi)用”(或銷售費(fèi)用等，視企業(yè)實(shí)際情況而定)、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”以及“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目。

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等(根據(jù)費(fèi)用歸屬部門確定)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款(根據(jù)實(shí)際支付方式確定)

火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算：

根據(jù)稅務(wù)總局、海關(guān)總署、財(cái)政部公告的相關(guān)規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)于未取得增值稅專用發(fā)票的火車票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照以下公式計(jì)算：

火車票進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅率為9%。這一規(guī)定來自于財(cái)政部2019年第39號(hào)文件，其中明確了納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的計(jì)算方法。

計(jì)算公式為：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/(1+9%)*9%。

納稅審查方法：

1.順查法：按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的先后順序，依次進(jìn)行檢查的方法。

2.逆查法：從審查會(huì)計(jì)報(bào)表開始，再查對(duì)有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿和憑證，從報(bào)表、賬簿到憑證的一種查賬方法。3.詳查法：又稱全查法或詳細(xì)審查法，是對(duì)被查期內(nèi)的全部憑證、賬簿、報(bào)表或某個(gè)納稅項(xiàng)目有關(guān)的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行逐一審查的一種方法。這種方法適用于業(yè)務(wù)量較少的納稅人及扣繳義務(wù)人。

4.抽查法：是對(duì)被查期內(nèi)的憑證、賬簿、報(bào)表或某個(gè)納稅項(xiàng)目有關(guān)的資料，按照一定標(biāo)準(zhǔn)從中抽取部分進(jìn)行審查，并以此推斷總體的方法。這種方法適用于業(yè)務(wù)量較大的納稅人及扣繳義務(wù)人。

5.核對(duì)法：根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互鉤稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法。

火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅從2019年4月1日起，取得注明旅客身份信息的飛機(jī)票、火車票、汽車票等可計(jì)算抵扣增值稅，無需認(rèn)證。

火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

合法扣稅憑證的種類：

增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)；

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)：

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算公式：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在增值稅附表二，第四欄本期用于抵扣運(yùn)輸項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行填寫，然后申報(bào)。

車票抵扣稅費(fèi)申報(bào)表怎么填寫？

第一步：取得旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅專用發(fā)票的納稅人，4月認(rèn)證5月申報(bào)抵扣時(shí)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(以下簡(jiǎn)稱"附表二")第1、2、3、5欄；

第二步：取得旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票票面注明的稅額，以及取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，按規(guī)定計(jì)算確定的的進(jìn)項(xiàng)稅額，均填報(bào)附表二第8b欄"其他"。