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納稅評估

納稅評估

納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法,對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn)行,評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主,特殊情況可以延伸到往期或以往年度。

更新時間:2020-05-13 15:55:32 查看全文>>

  • 依法納稅

    依法納稅是在規(guī)定的日期內(nèi),繳納稅款。

    增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

    以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社(不包括保險公司),以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

    納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

    以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

    依法納稅有兩方面的要求:

    ①個人:增強(qiáng)納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識,自覺依法誠信納稅,積極行使納稅人權(quán)利。公民要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識,以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用,對貪污和浪費(fèi)國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉,以維護(hù)人民和國家的利益。

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  • 出口退稅計(jì)算

    出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù),按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。

    屬于從價定率計(jì)征消費(fèi)稅的,為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額;屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的,為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量;屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的,按從價定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率。

    出口退稅具備條件

    (1)必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍,包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。之所以必須具備這一條件,是因?yàn)槌隹谪浳锿?免)稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物(包括國家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。

    (2)必須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口,即輸出關(guān)口,它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口,是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物,除另有規(guī)定者外,不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算,也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅。對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物,如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等,因其不符合離境出口條件,均不能給予退(免)稅。

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  • 納稅評估通用指標(biāo)

    納稅評估通用指標(biāo)主要包含以下內(nèi)容:

    (一)收入類評估分析指標(biāo);

    (二)成本類評估分析指標(biāo);

    (三)費(fèi)用類評估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能;

    (四)利潤類評估分析指標(biāo)。

    納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法,對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

    1.稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法,對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為;

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  • 納稅評估流程

    納稅評估按照四個步驟進(jìn)行:評析—核實(shí)—認(rèn)定—處理。

    (一)評析:根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人報送的各種納稅資料和日常掌握的納稅人情況,對納稅人申報內(nèi)容及扣繳義務(wù)人代扣代繳情況的真實(shí)性、合法性,準(zhǔn)確性進(jìn)行審核、分析、比較,運(yùn)用相關(guān)技術(shù)手段和方法,初步確定納稅人申報或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款中存在的問題或疑點(diǎn)。

    (二)核實(shí):在評析的基礎(chǔ)上,對發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)要進(jìn)行核實(shí)。

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  • 納稅評估工作管理

    基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要對重點(diǎn)稅源戶保證每年至少進(jìn)行一次重點(diǎn)評估分析。與此同時,建立和保護(hù)納稅評估的檔,注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私尤為重要。

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  • 納稅評估結(jié)果處理

    首先要提請納稅人自行改正。若拒不更正,可以約談納稅人,約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計(jì)人員;納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行約談。還要實(shí)地調(diào)查核實(shí)情況。然后將所有情況整理好移交稅務(wù)稽查部門處理。最后作出評估分析報告。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料,不發(fā)給納稅人,不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。

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  • 納稅評估的方法

    納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展,對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行,避免多頭重復(fù)評估。

    納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法,對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

    納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)(征收局負(fù)責(zé)),重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評估也可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

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  • 納稅評估的對象

    納稅評估對象:稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。重點(diǎn)分析對象:重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。重點(diǎn)評估分析對象:綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人。

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