增值稅征稅范圍：

一般規(guī)定

1. 銷售貨物或者進口貨物(貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內)

2. 銷售勞務(銷售的加工、修理修配勞務)

3. 銷售服務(銷售的交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務)

4. 銷售無形資產(chǎn)：轉讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動

5. 銷售不動產(chǎn)：轉讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動

土地增值稅的計算公式為：

應納土地增值稅=增值額×稅率，或者采用簡便算法：土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

其中，“增值額”為納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額?？鄢椖堪ǎ?/p>

1. 取得土地使用權所支付的金額。

2. 開發(fā)土地的成本、費用。

3. 新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格。

4. 與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金。

增值稅即征即退的規(guī)定

1. 對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策的三種情況：

(1)一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。

(2)一般納稅人提供管道運輸服務(比如運輸天然氣)。

(3)經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務。

2. 納稅人銷售自產(chǎn)的符合規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品和提供符合規(guī)定的資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。

3. 納稅人享受增值稅即征即退政策、有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級別確定。

增值稅的計稅方法：

一. 一般計稅方法

1. 一般計稅方法是指間接計稅方法，即國際上通行的購進扣稅法。

2. 一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，除特殊情形適用簡易計稅方法外，均應采用一般計稅方法計算繳納增值稅。

3. 增值稅一般納稅人一般計稅方法基本的計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

《增值稅會計處理規(guī)定》是由財政部發(fā)布的，旨在進一步規(guī)范增值稅的會計處理。該規(guī)定適用于增值稅一般納稅人，要求在“應交稅費”科目下設置多個明細科目，包括“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”等。

增值稅會計處理方法

計提增值稅

借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費-未交增值稅

下月交納時

借：應交稅費-未交增值稅

增值稅免抵稅額是指出口應退稅額抵頂內銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個角度考慮，如果這部分退稅，那么內銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內銷相應的部分也不交，就兩相抵了。

增值稅免抵稅額的計算方法

增值稅免抵稅額的計算涉及多個步驟和公式。

首先，計算當期應納稅額，公式為：當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)。

接著，計算當期免抵退稅額，公式為：當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率。

最后，計算當期應退稅額和免抵稅額。如果當期期末留抵稅額小于等于當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額；如果當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0。

增值稅免抵稅額的作用

增值稅納稅義務是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，依照法律規(guī)定需要承擔的繳納增值稅的責任。

一. 銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間

1. 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。例如，企業(yè)A與客戶B簽訂了一份貨物銷售合同，客戶B當場支付了貨款，那么企業(yè)A在收到貨款的當天就產(chǎn)生了增值稅納稅義務。如果企業(yè)A先給客戶B開具了發(fā)票，即使還未收到貨款，也產(chǎn)生了納稅義務。

2. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。比如，企業(yè)C通過托收承付方式銷售產(chǎn)品，當產(chǎn)品發(fā)出并且已經(jīng)在銀行辦妥托收手續(xù)時，就需要履行納稅義務。

3. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。例如，企業(yè)D與客戶E約定采用分期收款方式銷售設備，合同約定每月10號收款，那么每月10號企業(yè)D就產(chǎn)生納稅義務；如果沒有合同約定收款日期，在設備發(fā)出時就產(chǎn)生納稅義務。

4. 采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。比如，企業(yè)F是一家汽車制造商，收到客戶的預付款后，如果是普通汽車，在汽車發(fā)出當天產(chǎn)生納稅義務；如果是生產(chǎn)工期超過12個月的大型特種車輛，在收到預收款或者合同約定收款日期當天就產(chǎn)生納稅義務。

5. 委托其他單位代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。例如，企業(yè)G委托企業(yè)H代銷產(chǎn)品，當企業(yè)G收到企業(yè)H的代銷清單或者部分/全部貨款時產(chǎn)生納稅義務；如果都沒收到，在發(fā)出代銷貨物滿180天的時候也會產(chǎn)生納稅義務。