
納稅期限是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定,是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國(guó)家繳納稅款的最后時(shí)間限制。稅法關(guān)于納稅期限的規(guī)定:納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、繳庫(kù)期限。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,是指納稅人依照稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的時(shí)間。
更新時(shí)間:2023-04-27 14:29:34 查看全文>>
納稅期限是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定,是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國(guó)家繳納稅款的最后時(shí)間限制。稅法關(guān)于納稅期限的規(guī)定:納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、繳庫(kù)期限。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,是指納稅人依照稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的時(shí)間。
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虧損彌補(bǔ)期限:
1.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
2.自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
3.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi))四大類(lèi),具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收人須占收人總額(剔除不征稅收人和投資收益)的50%以上。
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的,應(yīng)當(dāng)在2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
4.對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
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城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限要求是按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是:
1.購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納;合同未約定交付土地時(shí)間的,從合同簽訂的次月起繳納。
5.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
車(chē)船稅納稅期限要求:
車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月,即購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。對(duì)于在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的機(jī)動(dòng)車(chē),購(gòu)買(mǎi)日期以《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn);對(duì)于進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē),購(gòu)買(mǎi)日期以《海關(guān)關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》所載日期為準(zhǔn);對(duì)于購(gòu)買(mǎi)的船舶,以購(gòu)買(mǎi)船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算:
1、購(gòu)置新車(chē)船的稅額計(jì)算
購(gòu)置的新車(chē)船,購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額*應(yīng)納稅月份數(shù)/12
2、被盜搶車(chē)船的稅額計(jì)算
(1)在一個(gè)納稅年度內(nèi),已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證,向納稅所在地的主管稅務(wù)局機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
印花稅納稅期限要求:
印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。
納稅地點(diǎn):
納稅人為單位的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;
納稅人為個(gè)人的,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
源泉扣繳:
消費(fèi)稅納稅期限的有關(guān)規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定一致。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
消費(fèi)稅的納稅人:
1.在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。
2.國(guó)務(wù)院確定的“銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品”的其他單位和個(gè)人。
消費(fèi)稅納稅地點(diǎn):
1.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國(guó)家另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
納稅期限的表現(xiàn)形式有按期納稅、按次納稅、按年計(jì)征。
納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。
按期納稅,如一般情況下的消費(fèi)稅。
按次納稅,如耕地占用稅。
按年計(jì)征,分期預(yù)繳或繳納,如企業(yè)所得稅按年計(jì)征,分期預(yù)繳;房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算,分期繳納。
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納稅期限三種形式
房產(chǎn)稅的納稅期限是房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算,分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,以房屋計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅的特點(diǎn)
房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅。(一般有房有車(chē)的人,才交財(cái)產(chǎn)稅)
征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋。(農(nóng)村,非營(yíng)業(yè))
區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定不同的計(jì)稅依據(jù)。(作為財(cái)產(chǎn)收益兩種方式)
房產(chǎn)稅的征稅范圍
目錄
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名師講解納稅期限
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國(guó)內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會(huì)計(jì)學(xué)碩士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、多年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識(shí)扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn),精通理論知識(shí),深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律,多年專(zhuān)業(yè)輔導(dǎo)書(shū)編輯策劃經(jīng)驗(yàn),熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
知識(shí)導(dǎo)航
注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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初級(jí)會(huì)計(jì)師
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中級(jí)會(huì)計(jì)師
高級(jí)會(huì)計(jì)師
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中級(jí)經(jīng)濟(jì)師
實(shí)操就業(yè)
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