企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間主要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即無論是否收付款項，均作為當(dāng)期的收入和費用。

一. 銷售商品類業(yè)務(wù)

1. 托收承付方式：如果銷售商品采用托收承付方式，則應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入，此時即為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2. 預(yù)收款方式：如果銷售商品采取預(yù)收款方式，則應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。特別地，對于銷售需安裝的大型設(shè)備，如果采取預(yù)收款方式且生產(chǎn)周期超過12個月，雖然增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期當(dāng)天，但企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間仍為發(fā)出商品時。

3. 安裝和檢驗：如果銷售商品需要進(jìn)行安裝和檢驗，則在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。但安裝程序比較簡單的，則在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

4. 支付手續(xù)費方式委托代銷：如果銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷，則在收到代銷清單時確認(rèn)收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

二. 提供勞務(wù)類業(yè)務(wù)

非居民企業(yè)所得稅核定征收方法的審核有：

設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)因會計賬不健全，資料殘缺難以在賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方式核定其應(yīng)納稅所得額。

1、按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：

能夠正確核算收人或通過合理方法推定收人總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

2、按成本費用核定應(yīng)納稅所得額

能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。

境外所得抵免稅額的計算方法有：

1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得。

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算[“分國（地區(qū)）不分項”]，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算[“不分國（地區(qū)）不分項"]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。

上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

3.抵免限額

無形資產(chǎn)加計扣除優(yōu)惠政策是：

1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》確定。

3.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

4.2021年度，企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理規(guī)定：

1.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

2.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

3.企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除。

4.企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

5.石油天然氣開采企業(yè)在計提油氣資產(chǎn)折耗（折舊）時，由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導(dǎo)致的折耗（折舊）差異，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

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固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的審核流程是：

第一步：購置成本（計稅基礎(chǔ)）。

第二步：持續(xù)使用（計提折舊，稅前扣除;計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，通常不允許稅前扣除）。

第三步：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（處置）。

其中特殊情況為資產(chǎn)發(fā)生損失，對應(yīng)資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定。

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

公益性捐贈支出稅前扣除的審核：

1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2017年1月1日起，對公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織捐贈住房作為廉租住房的視同公益性捐贈按上述規(guī)定稅前扣除。

納稅人直接向受贈人的捐贈，除另有規(guī)定外，所得稅前不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增處理。

2.公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的審核是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

1.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的

審核業(yè)務(wù)招待費支出是否真實、合理、合法，有無將請客送禮違反財經(jīng)紀(jì)律等支出列入業(yè)務(wù)招待費;有無將不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營的費用或不合理的支出列入業(yè)務(wù)招待費。

2.當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入

銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

銷售（營業(yè)）收入不含營業(yè)外收入（如接受捐贈）、投資收益。

3.雙標(biāo)準(zhǔn)：60%和5‰，取小者