企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;

被收購(gòu)、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例;

企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng);

重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例;

企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法

第一條 為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的所得稅管理，防止稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人(企業(yè))與債務(wù)人(企業(yè))之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項(xiàng)。

第三條 債務(wù)重組包括以下方式：

(一)以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù);

(二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù);

(三)債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本，包括國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股;

企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

1、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

2、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

3、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

【舉例】

1、吸收合并：A企業(yè)+B企業(yè)=A企業(yè)

則B及股東獲得的利益按照清算計(jì)算盈虧并承擔(dān)稅收責(zé)任;A按照接受B的公允價(jià)值(不是原計(jì)稅基礎(chǔ))確定新的計(jì)稅基礎(chǔ)。

股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得；

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定；

3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

股權(quán)定義

股權(quán)是有限責(zé)任公司或者股份有限公司的股東對(duì)公司享有的人身和財(cái)產(chǎn)權(quán)益的一種綜合性權(quán)利，即股權(quán)是股東基于其股東資格而享有的，從公司獲得經(jīng)濟(jì)利益，并參與公司經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)利。股權(quán)是股東在初創(chuàng)公司中的投資份額，即股權(quán)比例，股權(quán)比例的大小，直接影響股東對(duì)公司的話語(yǔ)權(quán)和控制權(quán)。

資產(chǎn)，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%，且股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

1、被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定（舊股換新股）；

2、收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定（新股換舊股）；

企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理

企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)的特殊稅務(wù)處理

股權(quán)收購(gòu)和資產(chǎn)收購(gòu)享受特殊性稅務(wù)處理的比例要求為：

收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)或資產(chǎn)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)或全部資產(chǎn)的50%；

收購(gòu)企業(yè)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件：

具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；

被收購(gòu)、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；

企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例；

（一）以現(xiàn)金清償債務(wù)

1、債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)付賬款等

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（差額）

2、債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款