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企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理

來源：東奧會計在線 責(zé)編：陳藝文 2019-06-12 13:56:29

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東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:14:35

企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理

企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理

企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。

股權(quán)收購、資產(chǎn)收購的特殊稅務(wù)處理

股權(quán)收購和資產(chǎn)收購享受特殊性稅務(wù)處理的比例要求為：

收購企業(yè)購買的股權(quán)或資產(chǎn)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)或全部資產(chǎn)的50%；

收購企業(yè)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

企業(yè)合并的特殊性稅務(wù)處理：

企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并。

《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》將企業(yè)合并劃分為兩大基本類型：同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。

2015年5月18日，據(jù)上交所公告顯示，中國北車A股股票將按照1：1.10的比例轉(zhuǎn)換為中國南車A股股票。5月20日將對中國北車和予以摘牌，中國南車將履行工商變更登記手續(xù)并申請股票簡稱變更。

企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理：

被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動；

被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立的特殊稅務(wù)處理：

交易中股權(quán)支付，暫不確認有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

交易中非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

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