增值稅起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別：

1.起征點(diǎn)：征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅;達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。舉例：

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，且不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。起征點(diǎn)的幅度如下：

①按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；

②按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元（含本數(shù)）。

假設(shè)小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶按月繳納增值稅，月銷售額為2000元，則小于5000元，則免稅的；如月銷售額為40000元，則就40000元全額計(jì)稅，若征稅率為5%，則稅額=40000*0.05=2000（元）。

2.免征額：對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。舉例：個(gè)稅中，每月的費(fèi)用扣除5000元，以1月份為例，如王某一月取得工資為4000元，小于5000元，則不用繳納個(gè)稅，如果1月的工資為6000元，沒有其他扣除項(xiàng)目，則一般情況下，應(yīng)納稅所得額為6000-5000=1000（元），稅額=1000*0.03=30（元）。

起征點(diǎn)不含免稅收入。

對個(gè)人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（1）按期納稅的

月銷售額5000元～20000元（含本數(shù)）

（2）按次納稅的

企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目沒有增值稅。

不得扣除的項(xiàng)目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。

5.不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：

1、職工福利費(fèi)

扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過工薪總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

超標(biāo)準(zhǔn)處理：不得扣除。

2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過工薪總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

超標(biāo)準(zhǔn)處理：不得扣除。

企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理方法：

1、接收政府劃入資產(chǎn)

①縣級以上人民政府(包括政府有關(guān)部門，下同)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

②縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃人企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

③縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃人企業(yè)，屬于上述①、②項(xiàng)以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)人當(dāng)期收人總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。

2、接收股東劃人資產(chǎn)

①企業(yè)接收股東劃人資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)于資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)于的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)人企業(yè)的收人總額、企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

不征稅收入不交企業(yè)所得稅。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

不征稅收入是由于從根源和性質(zhì)上，不屬于營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇。

不征稅收入：

1.財(cái)政撥款；

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

3.企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金；

4.社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益；

可抵免的境外所得稅稅額的基本條件包括：

(1)企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定計(jì)算而繳納的稅額。

(2)繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，而不拘泥于名稱。在不同的國家，對于企業(yè)所得稅的稱呼有著不同的表述，如法人所得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，主要看其是否是針對企業(yè)凈所得征收的稅額。

(3)限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額。稅收抵免旨在解決重復(fù)征稅問題，僅限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額(除另有饒讓抵免或其他規(guī)定外)。

(4)可抵免的企業(yè)所得稅稅額，若是稅收協(xié)定非適用所得稅項(xiàng)目，或來自非協(xié)定國家的所得，無法判定是否屬于對企業(yè)征收的所得稅稅額的，應(yīng)層報(bào)國家稅務(wù)總局裁定。

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境外所得稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目有哪些

可予抵免境外所得稅稅額的確認(rèn)：

可予抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

1.不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：

(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；

(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；

(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>