行政立法主體，是指依法取得行政立法權(quán)，可以制定行政法規(guī)或行政規(guī)章的國(guó)家行政機(jī)關(guān)。根據(jù)我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定，行政立法主體包括國(guó)務(wù)院，國(guó)務(wù)院各部、各委員會(huì)，國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，省、自治區(qū)人民政府所在地的市的人民政府，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，經(jīng)濟(jì)特區(qū)所在地的市的人民政府。

行政立法區(qū)別方式

1、立法主體不同，行政立法主體是特定的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，而權(quán)力機(jī)關(guān)立法的立法主體是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)以及特定的地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。

2、立法的調(diào)整對(duì)象不同，行政立法的調(diào)整對(duì)象是國(guó)家在行政管理過(guò)程中所涉及的較為具體的行政事務(wù)，而權(quán)力機(jī)關(guān)立法的調(diào)整對(duì)象是國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、文化生活中的重大事項(xiàng)。

3、立法的效力等級(jí)不同，行政立法的效力等級(jí)較低

行政立法的內(nèi)容

包括：行政機(jī)關(guān)和公務(wù)人員的法律規(guī)范；行政機(jī)關(guān)管理國(guó)家事務(wù)的法律規(guī)范；對(duì)行政機(jī)關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的法律規(guī)范。不同等級(jí)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)的行政立法的效力等級(jí)不同。

稅收保全基本措施有：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

稅收保全

稅收保全是指，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅期限之前，對(duì)由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。稅收保全的措施及條件由法律規(guī)定，必須依法實(shí)施。

適用稅收保全的情形及措施

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

稅款征收的方式：

查賬征收——適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

查定征收——適用于賬冊(cè)不夠健全，但能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

查驗(yàn)征收——適用于經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間、商品來(lái)源不固定的納稅單位。

定期定額征收——適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

稅務(wù)稽查審理人員應(yīng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對(duì)檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審核，提出書面審理意見。

審理部門應(yīng)區(qū)分下列情形分別做出處理：

一是認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；

二是認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；

三是認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；

四是認(rèn)為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。

對(duì)稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)。

稅收征收管理法是調(diào)整、規(guī)范稅收征收管理的法律規(guī)范的總稱，屬于我國(guó)稅收法律體系中的稅收程序法。

稅收程序法也稱稅收行政程序法，是指規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對(duì)人在行政程序中權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范總稱。

稅收實(shí)體法是規(guī)定和確認(rèn)權(quán)利和義務(wù)以及職權(quán)和責(zé)任為主要內(nèi)容的法律(什么種類要收稅)。

舉例：所得稅法、增值稅法、消費(fèi)稅法等。

稅收程序法是規(guī)定以保證權(quán)利和職權(quán)得以實(shí)現(xiàn)或行使，義務(wù)和責(zé)任得以履行的有關(guān)程序?yàn)橹饕獌?nèi)容的法律。

舉例：稅收征管法。

稅收實(shí)體法六要素：

納稅人

納稅主體：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括法人和自然人

稅收司法指國(guó)家司法機(jī)關(guān)依照法定的職權(quán)和程序，運(yùn)用稅法處理稅務(wù)件的專門活動(dòng)。稅收司法的內(nèi)容包括：使稅收爭(zhēng)議件得以順暢進(jìn)入司法渠道并加以解決的司法引入機(jī)制;確保司法獨(dú)立與效率的稅收司法組織機(jī)制。

稅收規(guī)范性文件制定規(guī)則是：

制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)符合法律、法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，行政許可，行政審批，行政處罰，行政強(qiáng)制，行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。