從量定額征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計稅依據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售、使用、委托加工收回或進(jìn)口的數(shù)量。從量定額，是指以應(yīng)稅銷售量乘以單位稅額的方法。計稅依據(jù)的具體規(guī)定為：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，計稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，計稅依據(jù)為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
更新時間：2023-07-05 11:49:00 查看全文>>
從價定率和從量定額復(fù)合計征的計稅依據(jù)
1.實(shí)行從價定率計征辦法的計稅依據(jù)—銷售額；
2.實(shí)行從量定額計征辦法的計稅依據(jù)—銷售數(shù)量；
3.實(shí)行復(fù)合計稅計征辦法的計稅依據(jù)—銷售數(shù)量和銷售額。
從價定率和從量定額復(fù)合計征的計算公式
1.從價定率計稅公式：應(yīng)納稅額=銷售額或組成計稅價格×比例稅率
2.從量定額計稅公式：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率（適用稅目：啤酒、黃酒、成品油）
消費(fèi)稅和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是：
(一)一般規(guī)定
1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
(二)具體規(guī)定
1.采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
消費(fèi)稅稅目：
1.煙；
2.酒；
3.貴重首飾及珠寶玉石；
4.高爾夫球及球具；
5.高檔手表；
6.游艇；
消費(fèi)稅組成計稅價格是指按照計稅價格應(yīng)當(dāng)包含的因素計算合成的計稅價格。
主要有以下幾種情況：
1.從價定率計算：
計算公式：
組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
這個公式適用于大部分應(yīng)稅消費(fèi)品，其中“材料成本”和“加工費(fèi)”是指生產(chǎn)該消費(fèi)品所消耗的原材料和加工費(fèi)用，而“消費(fèi)稅比例稅率”則是根據(jù)消費(fèi)品類別和稅率政策確定的。
2.復(fù)合計稅計算：
目前我國針對個人自用、合理數(shù)量的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照郵遞物品統(tǒng)一征收行郵稅。按照不同類目，稅率分別為10%、20%、30%、50%，其中食品飲料、箱包鞋靴的稅率為10%，化妝品、煙酒產(chǎn)品則高達(dá)50%。但在消費(fèi)過程中，實(shí)際稅額未達(dá)50元時，給予免征。
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計稅價格的計算，計稅方法：從價定率辦法計稅：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率、組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。從量定額辦法計稅：啤酒、黃酒、成品油，應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額，復(fù)合計稅辦法：只適用于進(jìn)口卷煙、白酒。
計稅依據(jù)：納稅人：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。
卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價稅。
批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價稅，加0.005元/支。
批發(fā)商之間銷售不繳納消費(fèi)稅。
稅率：11%加0.005元/支，計算公式：應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅
核算要求：(橫向核算要求)納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅;縱向不得抵扣要求)批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。)
計稅依據(jù)：納稅人：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。
卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價稅。
批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價稅，加0.005元/支。
批發(fā)商之間銷售不繳納消費(fèi)稅。
稅率：11%加0.005元/支，計算公式：應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅
核算要求：(橫向核算要求)納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅；縱向不得抵扣要求批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。
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