根據(jù)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》，“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”等專欄本身不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)，但月末需通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅，確?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)科目余額為零，具體步驟包括結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳增值稅及實(shí)際交納等。同時(shí)介紹了“應(yīng)交稅費(fèi)”下“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”等10個明細(xì)科目的核算內(nèi)容、借貸方發(fā)生額及期末余額等相關(guān)規(guī)定。
更新時(shí)間：2025-03-30 14:15:17 查看全文>>
企業(yè)購買機(jī)票在一定條件下可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.
一. 政策依據(jù)
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)，自2019年4月1日起，國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣(需符合條件)。
二. 允許抵扣的條件
1. 用途限制：
僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的支出，如員工因公出差。
不可抵扣范圍：用于集體福利、個人消費(fèi)(如員工旅游)或客戶接待等情形。
進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額之間的區(qū)別：
一. 定義不同
進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人在購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時(shí)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。這是企業(yè)在購買生產(chǎn)經(jīng)營所需的物資和服務(wù)時(shí)，需要支付的增值稅，屬于企業(yè)的資產(chǎn)部分，影響企業(yè)的成本支出。
銷項(xiàng)稅額：指納稅人在銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時(shí)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。這是企業(yè)在銷售商品或提供服務(wù)過程中，因增值稅而產(chǎn)生的應(yīng)向購買方收取的稅額，屬于企業(yè)的負(fù)債部分，直接影響企業(yè)的銷售收入和經(jīng)營利潤。
二. 計(jì)算方式不同
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式一般為：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。此外，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算還可能涉及到一些特殊的抵扣政策，如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)按一定扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額等。
銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。這里的銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其中價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金等多種與銷售有因果連帶關(guān)系的費(fèi)用。
銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄：
1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
2.結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額月末結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)處理
1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
2.結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
相關(guān)知識推薦
最新知識問答
名師講解銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額月末要結(jié)轉(zhuǎn)嗎
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計(jì)學(xué)碩士、注冊會計(jì)師、會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計(jì)職稱考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，精通理論知識，深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗(yàn)，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
知識導(dǎo)航
初級會計(jì)師
中級經(jīng)濟(jì)師
中級經(jīng)濟(jì)師
津公網(wǎng)安備12010202000755號