一般納稅人標準：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額)超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。年應稅銷售額在500萬元以上。年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
更新時間：2022-12-30 13:10:26 查看全文>>
一般納稅人簡易征收進項稅不能抵扣。
一般納稅人銷售貨物簡易征稅的規(guī)定：
1.一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易計稅辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅：
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
(4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
一般納稅人適用的計稅方法有一般計稅方法和簡易計稅方法。
一般計稅方法計算公式：當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
銷項稅額=銷售額×適用稅率
銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時收取的不含增值稅的全部價款和價外費用(即價外收費，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金等)。
簡易計稅方法計算公式：當期應納增值稅額=當期銷售額(不含增值稅)×征收率
一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，也可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但是不得抵扣進項稅額。
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一般納稅人處置固定資產增值稅計算：
一般納稅人(假定適用稅率為16%)購進固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后固定資產進項稅未抵扣，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1.03*2%;
購進固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后，固定資產抵扣了進項稅，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1.16*16%;
購進增值稅不得抵扣的固定資產，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1.03*2%;
購進固定資產既有不得抵扣增值稅的，又用于增值稅應稅項目的，無法進行區(qū)分的，固定資產再出售時，增值稅=銷售價/1.16*16%。
固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：
為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有;
小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別如下：
1.申請方式不同
企業(yè)要成為一般納稅人，需要提出申請，才能成為一般納稅人；而小規(guī)模，則不需要申請，只要企業(yè)去稅局辦理，沒有提出申請成為一般納稅人，就會默認為是小規(guī)模。
2.增值稅稅率不同
一般納稅人增值稅稅率是13%、9%以及6%，相對比較復雜；小規(guī)模納稅人征收率是3%。
3.增值稅計算方法不同
一般納稅人的計算方法，是進銷抵扣的方法，就是用銷項發(fā)票減去進項發(fā)票的差額乘以稅率來計算增值稅；而小規(guī)模就比較簡單，就是用收入直接乘以3%來計算增值稅。
一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。
主管稅務機關可以在一定期限內對一般納稅人實行納稅輔導期管理。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標準是納稅人年應稅銷售額的大??；在銷售額不能達到規(guī)定標準的，符合資格條件的，也可申請認定為增值稅一般納稅人。
（一）基本認定標準——銷售規(guī)模的金額標準
原增值稅業(yè)務——銷售、進口貨物；提供加工修理修配勞務的認定標準
（1）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額）在50萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。
（2）對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。
“營改增”業(yè)務——應稅服務的認定標準
“營改增”試點實施前（以下簡稱試點實施前）應稅服務年銷售額滿500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》是為深入貫徹落實國務院“放管服”改革有關要求，進一步優(yōu)化納稅服務，規(guī)范增值稅一般納稅人管理，稅務總局制定的管理辦法，自2018年2月1日起施行。其總包含12條。
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