全年一次性獎金個人所得稅政策允許居民個人取得的全年一次性獎金在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，而是以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。具體計算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。此外，居民個人也有選擇將全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得計算納稅的權(quán)利。這一政策適用于行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

在選擇計稅方式時，納稅人需結(jié)合自身實際情況來選擇。由于每個人的收入情況和稅前扣除、優(yōu)惠等情況不同，因此并不能直接判斷選擇哪種計稅方式產(chǎn)生的個人所得稅會更少。納稅人可以通過登錄手機個人所得稅APP，分別選擇按合并計稅或單獨計稅方法計算比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。此外，納稅人還可以通過自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)或辦稅服務(wù)廳填報相關(guān)表格，享受全年一次性獎金單獨計稅的優(yōu)惠政策。

個人所得稅的稅率分類：

1. 綜合所得適用的稅率：適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。

該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。其中，綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。

2. 經(jīng)營所得適用的稅率：適用5級超額累進(jìn)稅率。

適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

年終獎個稅的計算主要分為兩種情況：

1. 單獨計稅：

計算公式：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

計算步驟：

將年終獎金額除以12個月，得到商數(shù)。

根據(jù)商數(shù)查找對應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)(參考個人所得稅稅率表)。

年終獎屬于工資收入。具體來說，年終獎是企業(yè)根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對員工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向員工發(fā)放的一次性獎金。這種獎金是對員工一年來的工作業(yè)績的肯定，屬于員工的工資收入部分。因此，年終獎需要按照相關(guān)規(guī)定計算并繳納個人所得稅。

年終獎并不是人人都有，也不會每月固定發(fā)放，它具有一定的變動性和激勵性。福利費則通常是指企業(yè)為員工提供的除工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。

個稅扣除主要包括：

1.子女教育：主要適用于納稅人子女的全日制學(xué)歷教育支出，包括學(xué)前教育(子女年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前)以及義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)的支出。

根據(jù)最新的政策，自2023年1月1日起，子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)提高，每個子女每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)從1000元提高到2000元。納稅人可以選擇由父母一方全額扣除，也可以選擇由父母雙方各扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%。無論是子女在境內(nèi)學(xué)校還是境外學(xué)校接受教育，無論是在公辦學(xué)校還是民辦學(xué)校接受教育，都可以享受這一扣除政策。

2.繼續(xù)教育：主要針對納稅人接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育以及技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。而納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

一次性年終獎個人所得稅計算方法有兩種，分別是單獨計稅和并入綜合所得計稅。

單獨計稅

至2027年12月31日，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

舉例

劉女士為A公司員工，2024年取得全年一次性獎金48000元。48000÷12=4000元，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。則劉女士全年一次性獎金應(yīng)納稅額=48000×10%-210=4590元。

并入綜合所得計稅