實(shí)收資本印花稅的申報(bào)流程：

一. 申報(bào)準(zhǔn)備

1. 準(zhǔn)備申報(bào)材料：企業(yè)需準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)資本性質(zhì)財(cái)產(chǎn)的證明文件，如合同、發(fā)票、支付憑證等，以及企業(yè)的實(shí)收資本和資本公積的相關(guān)賬務(wù)記錄。

2. 登錄電子稅務(wù)局：打開(kāi)國(guó)家稅務(wù)總局相應(yīng)省份的電子稅務(wù)局網(wǎng)站，輸入用戶(hù)名、密碼和驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊登錄。

二. 填寫(xiě)申報(bào)表

1. 進(jìn)入印花稅申報(bào)界面：在電子稅務(wù)局中，依次點(diǎn)擊“我要辦稅”-“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”-“印花稅申報(bào)”-“申報(bào)”，進(jìn)入企業(yè)印花稅申報(bào)初始化界面。

2. 選擇應(yīng)稅項(xiàng)目：在申報(bào)主界面，選擇“資金賬簿”作為應(yīng)稅憑證名稱(chēng)。

計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證和證券交易計(jì)稅金額×適用稅率

一. 計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定

1. 應(yīng)稅合同

(1)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

(2)如果沒(méi)有單獨(dú)列明增值稅稅款，即增值稅稅款包括在合同所列金額中，就以應(yīng)稅合同所列的金額(含稅價(jià))為計(jì)稅依據(jù)。

2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

2024年，中國(guó)A股市場(chǎng)的印花稅收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為成交金額的0.05%，即萬(wàn)分之五。這一稅率適用于股票賣(mài)出交易，而買(mǎi)入交易則不征收印花稅。也就是說(shuō)，由賣(mài)方在股票成交后按成交金額的0.05%繳納給國(guó)家稅務(wù)部門(mén)。

印花稅的征稅范圍：

1. 合同類(lèi)：包括買(mǎi)賣(mài)合同、借款合同、融資租賃合同、租賃合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等。

2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：包括土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，股權(quán)(不包括上市和掛牌公司股票)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)等。

3. 營(yíng)業(yè)賬簿：包括資金賬簿和其他營(yíng)業(yè)賬簿。

4. 權(quán)利、許可證照：包括不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證書(shū)等。

5. 證券交易：在依法設(shè)立的證券交易所上市交易或者在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易場(chǎng)所轉(zhuǎn)讓公司股票和以股票為基礎(chǔ)發(fā)行的存托憑證，也需要繳納印花稅。

印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。

1.實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

2.實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受我國(guó)法律所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。

現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類(lèi)：

1.購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

印花稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定：

1.同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

2.同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書(shū)立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照上述規(guī)定仍不能確定的，按照書(shū)立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定。

4.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。

5.應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算。租賃合同經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花。

6.在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的某些合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

印花稅計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定：

1、應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

2、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

3、應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。

4、證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

下列憑證免征印花稅：

1.應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；

印花稅稅目稅率表：

購(gòu)銷(xiāo)合同：按銷(xiāo)售收入的×萬(wàn)分之三；

倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同：按保管、倉(cāng)儲(chǔ)的費(fèi)用×千分之一；

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：按保險(xiǎn)費(fèi)的金額×千分之一；

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：按書(shū)據(jù)所載的金額×萬(wàn)分之五；

加工承攬合同：按加工或承攬的收入×萬(wàn)分之五；

貨物運(yùn)輸合同：按運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用×萬(wàn)分之五；

計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)注意如下：

1、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按其數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花。

2、應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證書(shū)立當(dāng)日的國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。

3、同一憑證由兩方或兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花。

4、同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，如分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

5、已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。

6、按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額又不足1角的，免納印花稅；應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算貼花。對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花。

印花稅