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卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅納稅地點是什么

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅納稅地點是什么

卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地納稅,總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的,由總機構(gòu)申報納稅。

更新時間:2022-02-19 13:57:57 查看全文>>

  • 應(yīng)納所得稅額

    應(yīng)納稅所得額,是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額,是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)?!镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

    一、企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算原則

    企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

    二、應(yīng)納稅所得額的計算

    1、直接法計算

    應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

    2、間接法計算

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  • 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅納稅人

    卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅的納稅人:

    納稅人:納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

    卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè),那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價稅。

    批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費稅納稅人要繳納11%的從價稅,加0.005元/支。

    批發(fā)商之間銷售不繳納消費稅。

    稅率:11%加0.005元/支,計算公式:應(yīng)納消費稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅

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  • 金銀首飾消費稅申報與繳納

    申報與繳納

    納稅環(huán)節(jié),納稅人銷售(指零售,下同)的金銀首飾(含以舊換新),于銷售時納稅;用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾,于移送時納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾,于受托方交貨時納稅。金銀首飾消費稅改變征稅環(huán)節(jié)后,經(jīng)營單位進口金銀首飾的消費稅,由進口環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收;出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費稅。個人攜帶、郵寄金銀首飾進境,仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。

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  • 金銀首飾消費稅計稅依據(jù)

    計稅依據(jù):不含增值稅的銷售額:金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率17%或征收率3%),金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價,也無論會計上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅。

    帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格,按照組成計稅價格計算納稅。

    組成計稅價格的計算公式為:組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-金銀首飾消費稅稅率5%)。

    消費稅的稅目有:

    煙:包括卷煙、雪茄煙和煙絲三個子目。

    酒:包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。

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  • 金銀首飾消費稅稅率

    金銀首飾、鉆石及鉆石飾品,零售環(huán)節(jié)征收消費稅。稅率:5%,計稅依據(jù):不含增值稅的銷售額:金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率17%或征收率3%),金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價,也無論會計上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅。帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格,按照組成計稅價格計算納稅。

    組成計稅價格的計算公式為:組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-金銀首飾消費稅稅率5%)。

    金銀首飾消費稅的計稅依據(jù)

    (1)納稅人銷售金銀首飾,其計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。如果納稅人銷售金銀首飾的銷售額中未扣除增值稅稅款,在計算消費稅時,應(yīng)按以下公式換算為不含稅銷售額:

    金銀首飾的銷售額=含增值稅銷售額/(1十增值稅稅率或征收率)

    (2)金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價,也無論會計上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅。

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  • 代收代繳消費稅款

    代收代繳消費稅款:受托方加工完畢向委托方交貨時代收代繳消費稅,特殊:如果受托方是個體經(jīng)營者,委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。受托方未代收代繳消費稅,委托方要補稅,補征稅款的計稅依據(jù)是:如果收回的應(yīng)稅消費品直接銷售,按銷售額計稅補征;如果收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組成計稅價格計稅補征。委托方收回應(yīng)稅消費品后銷售:委托方將收回的應(yīng)稅消費品,以不高于受托方的計稅價格出售的,為直接出售,不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

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  • 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品計稅規(guī)則

    自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算在納稅人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品中,有一種特殊的形式,即自產(chǎn)自用形式。自產(chǎn)自用通常指的是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后,不是直接用于對外銷售,而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,或用于其他方面。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)則納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的稅額計算,委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算,委托加工應(yīng)稅消費品的特點和基本計稅規(guī)則,受托方代收代繳消費稅的計算。

    如果委托加工的應(yīng)稅消費品提貨時受托方?jīng)]有代收代繳消費稅時,委托方要補交稅款。委托方補交稅款的依據(jù)是:已經(jīng)直接銷售的,按銷售額計稅;收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的,按下列組成計稅價格計稅補交:組成價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。

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  • 消費稅稅額計算

    消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。

    消費稅的計算方法:從價計稅時:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率,從量計稅時:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準。

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