進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)算公式：

1.從價(jià)定率

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-比例稅率)=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-比例稅率)

2.從量定額(黃啤油)

應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×定額稅率

3.復(fù)合計(jì)稅(白卷)

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅差額還是全額計(jì)算視情況而定。

一、非房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)轉(zhuǎn)讓

1.簡(jiǎn)易計(jì)稅

預(yù)繳稅額=（含稅收入-購(gòu)進(jìn)價(jià)款）/（1+5%）*5%，

應(yīng)納稅額=（含稅收入-購(gòu)進(jìn)價(jià)款）/（1+5%）*5%-預(yù)繳稅額。

2.一般計(jì)稅

預(yù)繳稅額=（含稅收入-購(gòu)進(jìn)價(jià)款）/（1+5%）*5%，

增值稅先征后退計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助。

增值稅先征后退會(huì)計(jì)處理：

1.根據(jù)正常銷(xiāo)售，確認(rèn)收入

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

2.繳納增值稅時(shí)

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)有進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;

“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;

“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;

本期應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式：

應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率，

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

年末時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅如為貸方余額:

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅如為借方余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

將應(yīng)交稅金-未交增值稅的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年，在次年1月份可將應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅的借方余額(即留抵稅額)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

一、一般納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的填寫(xiě)：

在“借方”反映的明細(xì)賬：

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

三級(jí)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額”核算的內(nèi)容是企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

對(duì)于企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)色登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

2、已交稅金

三級(jí)科目“已交稅金”核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月增值稅額。

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)：