庫存現(xiàn)金監(jiān)盤和存貨監(jiān)盤的區(qū)別：

1、監(jiān)盤對(duì)象

(1)存貨監(jiān)盤

存貨監(jiān)盤的對(duì)象是存貨；

(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤

庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的對(duì)象是庫存現(xiàn)金。

2、監(jiān)盤目標(biāo)

存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)是獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況。

存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。

存貨監(jiān)盤的作用：

(一)總體要求

如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

(1)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行)；

(2)對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。

存貨監(jiān)盤應(yīng)注意問題：

1.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)。

3.對(duì)存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令。

4.存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排。存貨盤點(diǎn)的理想時(shí)間是財(cái)務(wù)報(bào)表日。如在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期盤點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施程序以確定存貨盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)記錄。

5.被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制：

(1)如被審計(jì)單位一貫采用永續(xù)盤存制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點(diǎn)；

存貨盤點(diǎn)對(duì)企業(yè)的意義：

存貨是企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品、創(chuàng)造利潤的原料，對(duì)企業(yè)來說意義重大，特別是在存貨占比較高的制造業(yè)和零售業(yè)。因此，存貨盤點(diǎn)是企業(yè)重要的資產(chǎn)清查制度。

存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)：

存貨監(jiān)盤的過程中容易出現(xiàn)的問題有：

對(duì)存貨監(jiān)盤程序沒有足夠的重視。在審計(jì)過程中，有時(shí)為了保證存貨賬面金額的正確性，對(duì)其提供的有關(guān)盤點(diǎn)資料缺乏認(rèn)真仔細(xì)的分析性復(fù)核，便直接將獲取的單位盤點(diǎn)資料作為審計(jì)工作底稿，從而產(chǎn)生了潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，在日常審計(jì)過程中，容易忽視對(duì)在產(chǎn)品和異地庫存貨(存放在外地存貨)的盤點(diǎn)，也容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

再有就是多數(shù)情況下存貨盤點(diǎn)比較艱苦，盤點(diǎn)也比較繁雜，使得我們?nèi)菀桩a(chǎn)生畏難和煩躁情緒，從而放松對(duì)存貨的監(jiān)督盤點(diǎn)，這樣也容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

存貨監(jiān)盤審計(jì)程序要點(diǎn)：

存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：

評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序；

觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；

檢查存貨；

執(zhí)行抽盤。

存貨進(jìn)行的監(jiān)盤目的是要確認(rèn)企業(yè)賬面上的資產(chǎn)真實(shí)存在，且反映的存貨價(jià)值是真實(shí)的，不存在重大的品質(zhì)問題(如過期、損壞、霉變等)或者存在所有權(quán)不屬于該企業(yè)的情況。因此，存貨監(jiān)盤主要針對(duì)的是存貨的“存在”認(rèn)定(賬上記錄的存貨皆有對(duì)應(yīng)實(shí)物存在)，并同時(shí)可以獲取部分“完整性”認(rèn)定(所盤點(diǎn)的存貨在賬上都有記錄)和“計(jì)價(jià)”認(rèn)定(無損壞或霉變等)的審計(jì)證據(jù)。對(duì)于存貨“所有權(quán)”的證據(jù)，僅僅觀察和抽盤還不足夠，還需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序來驗(yàn)證，如檢查合同，必要時(shí)函證等。

存貨監(jiān)盤程序的步驟：

存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：

評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序；

觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；

檢查存貨；

執(zhí)行抽盤。

存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)是獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況。

存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?。注冊?huì)計(jì)師可以實(shí)施的程序包括：

(1)比較盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨信息以識(shí)別異常項(xiàng)目，并對(duì)其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；

(2)對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序；

(3)對(duì)盤點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實(shí)施雙向檢查；

(4)測試存貨銷售和采購在盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否正確。

相關(guān)內(nèi)容可查看：

存貨監(jiān)盤

監(jiān)盤進(jìn)行時(shí)的存貨監(jiān)盤程序：

1.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序；

2.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；

3.檢查存貨；

4.執(zhí)行抽盤。

存貨監(jiān)盤程序——監(jiān)盤結(jié)束時(shí)

1.再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)。