遞延所得稅會計分錄涉及所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的確認(rèn)與計量。遞延所得稅資產(chǎn)以未來可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)，會計分錄涉及借遞延所得稅資產(chǎn)、貸相關(guān)科目(如商譽(yù)、資本公積等)。遞延所得稅負(fù)債則對應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)，會計分錄涉及借相關(guān)科目、貸遞延所得稅負(fù)債。特殊情況下，如商譽(yù)初始確認(rèn)、企業(yè)合并外交易不影響利潤和稅額時，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。
更新時間：2025-08-27 10:21:25 查看全文>>
遞延所得稅計算公式
1.遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加(減：減少)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少(減：增加)
2.遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
我國所得稅會計采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分為應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的計算公式為：
本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
遞延所得稅會計分錄的處理方法：
1.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量
確認(rèn)條件：企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，除非滿足特定條件。
會計分錄：
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時：
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
遞延所得稅資產(chǎn)的計量：
1.適用稅率的確定：
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。
2.無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。
3.遞延所得稅資產(chǎn)的減值：
基本原則：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。
減值：如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值(確認(rèn)的反向)。
1241。
遞延所得稅資產(chǎn)的科目編碼是1241。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量
一.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)
1.確認(rèn)的一般原則
確認(rèn)條件：應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限(有條件的確認(rèn))
即，遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來差異轉(zhuǎn)回期間的稅率
遞延所得稅，在會計科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。
字面理解，遞延，就是將所得稅遞延到后期了。所以，既然是遞延，就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的。
一般來說，按稅法調(diào)整納稅申報表上有一個應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計算的，其中包含了會計利潤的永久性差異和暫時性差異。
遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認(rèn)的資本公積，因為不影響利潤，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用，而應(yīng)該調(diào)整資本公積。
遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項資產(chǎn)。而對于所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況除外。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時性差異相對應(yīng)的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅會計分錄：
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
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