操作風(fēng)險(xiǎn)三大管理工具，是指關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、損失數(shù)據(jù)收集、內(nèi)控自評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、分析、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等管理活動(dòng)的過(guò)程。

風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍之內(nèi)。

風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息溝通和報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)管理考核和評(píng)價(jià)。

風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

1.協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)容忍度與戰(zhàn)略。

2.增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策。

永續(xù)債和普通債券的區(qū)別：

第一，不設(shè)定債券的到期日。

第二，票面利率較高，據(jù)統(tǒng)計(jì)，永續(xù)債的利率主要分布在5%~9%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期國(guó)債收益率。

第三，大多數(shù)永續(xù)債的附加條款中包括贖回條款以及利率調(diào)整條款。

永續(xù)債是一種沒有明確到期日或期限非常長(zhǎng)，投資者不能在一個(gè)確定的時(shí)間點(diǎn)得到本金，但是可以定期獲取利息的債券。

永續(xù)債要根據(jù)具體的合同條款判斷其是屬于權(quán)益工具還是金融負(fù)債，永續(xù)債若是被分類為權(quán)益工具，則在會(huì)計(jì)上屬于實(shí)質(zhì)重于形式質(zhì)量要求，永續(xù)債若是被分類為金融負(fù)債，則利息通過(guò)應(yīng)付利息核算，若是被分類為權(quán)益工具，則利息通過(guò)應(yīng)付股利核算。

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金融工具減值概述：

金融工具減值的規(guī)定稱為預(yù)期信用損失法。該方法與過(guò)去規(guī)定的、根據(jù)實(shí)際已發(fā)生減值損失確認(rèn)損失準(zhǔn)備的方法有著根本性不同。在預(yù)期信用損失法下，減值準(zhǔn)備的計(jì)提不以減值的實(shí)際發(fā)生為前提，而是以未來(lái)可能的違約事件造成的損失的期望值來(lái)計(jì)量當(dāng)前(資產(chǎn)負(fù)債表日)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失準(zhǔn)備。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)下列項(xiàng)目進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備：

1.分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

2.租賃應(yīng)收款。

3.合同資產(chǎn)。合同資產(chǎn)是指第十六章第一節(jié)定義的合同資產(chǎn)。

4.部分貸款承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同。

金融工具減值是指企業(yè)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日必須對(duì)除被指定為以公允價(jià)值計(jì)價(jià)且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的所有金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如果有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值，就應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備，并將減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。

發(fā)行金融工具的重分類是原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債，原歸類為金融負(fù)債的金融工具重分類為權(quán)益工具。

由于發(fā)行的金融工具原合同條款約定的條件或事項(xiàng)隨著時(shí)間的推移或經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而發(fā)生變化，可能會(huì)導(dǎo)致已發(fā)行金融工具(含特殊金融工具)的重分類。

原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債

借：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債(該工具的賬面價(jià)值)

應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(利息調(diào)整)(可借可貸) (應(yīng)付債券公允價(jià)值與面值的差額)

貸：應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(面值)

資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))(可借可貸)

可回售工具

可回售工具，是指根據(jù)合同約定，持有方有權(quán)將該工具回售給發(fā)行方以獲取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利，或者在未來(lái)某一不確定事項(xiàng)發(fā)生或者持有方死亡或退休時(shí)，自動(dòng)回售給發(fā)行方的金融工具。

發(fā)行方僅在清算時(shí)才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具

特殊金融工具在母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理

將某些可回售工具以及僅在清算時(shí)才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具列報(bào)為權(quán)益工具，即子公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中作為權(quán)益工具列報(bào)的特殊金融工具，在其母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)應(yīng)的少數(shù)股東權(quán)益部分，應(yīng)當(dāng)分類為金融負(fù)債。

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

計(jì)提時(shí)：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：債權(quán)投資損失準(zhǔn)備

轉(zhuǎn)回做相反的分錄

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

債務(wù)工具

金融工具是使一個(gè)公司形成金融資產(chǎn)，同時(shí)使另一個(gè)公司形成金融負(fù)債或權(quán)益工具的任何合約。金融工具包括股票、債券、黃金、外匯、保單等。