“應(yīng)交稅費(fèi)”和“應(yīng)繳稅費(fèi)”在會計實(shí)務(wù)中本質(zhì)沒有區(qū)別，僅是表述習(xí)慣差異，目前規(guī)范用法為“應(yīng)交稅費(fèi)”。

名稱演變

“應(yīng)交稅費(fèi)”是2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》頒布后統(tǒng)一規(guī)范使用的會計科目名稱。

“應(yīng)繳稅費(fèi)”是舊會計準(zhǔn)則或早期財務(wù)制度中的表述，現(xiàn)已逐步淘汰。

現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算各項(xiàng)稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等。

財政部明確要求企業(yè)統(tǒng)一使用“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，確保會計信息的可比性。

應(yīng)交稅費(fèi)的月末結(jié)轉(zhuǎn)主要涉及到增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)，具體過程包括結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)繳納增值稅以及實(shí)際交納時的賬務(wù)處理。

一.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

在月末，企業(yè)需要將本月購入的商品或接受的勞務(wù)所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

二.結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

企業(yè)還需要將本月銷售商品或提供勞務(wù)所收取的增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

不通過。

耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，意思是這種稅在會計處理上不需要先計提再通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，而是直接在繳納時計入相關(guān)費(fèi)用或資產(chǎn)成本。耕地占用稅則在占用耕地進(jìn)行建設(shè)時直接計入在建工程成本。這種處理方式與這些稅種的特點(diǎn)和征收方式有關(guān)。

并不是說沒有和稅局形成結(jié)算關(guān)系的不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。事實(shí)上，大部分稅費(fèi)都需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，以便反映企業(yè)應(yīng)交的稅費(fèi)金額和稅費(fèi)的結(jié)算情況。但耕地占用稅作為特例，它們的會計處理方式是直接繳納，不需要計提和結(jié)轉(zhuǎn)。

征稅范圍

（一）納稅人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的國家所有和集體所有的耕地。

耕地的范圍：

1.耕地——是指用于種植農(nóng)作物的土地。

不通過。

印花稅確實(shí)不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。對于印花稅，一般直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目進(jìn)行核算。這樣處理是因?yàn)橛』ǘ愅ǔＥc特定的經(jīng)濟(jì)活動或資產(chǎn)直接相關(guān)，所以直接計入相關(guān)成本或費(fèi)用中。出售資產(chǎn)的印花稅是通過“稅金及附加”科目進(jìn)行核算的，這一點(diǎn)在會計準(zhǔn)則中有明確規(guī)定。購買資產(chǎn)印花稅記資產(chǎn)成本，直接記資產(chǎn)成本對應(yīng)銀行存款，就不通過稅金及附加科目。

印花稅遵循稅負(fù)從輕，共同負(fù)擔(dān)的原則。因此，除證券交易印花稅外，對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人均應(yīng)就其所持憑證依法納稅。印花稅是在合同簽訂時計稅貼花，因此只要事后不變更合同金額的，多交不退，少交不補(bǔ)。2023年1月1日至2027年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

注意：下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍：人民法院的生效法律文書，仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書，監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書?？h級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補(bǔ)償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書。總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證。

相關(guān)知識點(diǎn)：

常規(guī)來看，稅法對于小規(guī)模納稅人的規(guī)定里，小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置的二級科目主要包括以下幾個方面：應(yīng)交增值稅，未交增值稅，預(yù)交增值稅，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)交城建稅，應(yīng)交教育費(fèi)附加和應(yīng)交地方教育附加，應(yīng)交個人所得稅和應(yīng)交企業(yè)所得稅，但具體應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目設(shè)置可能會因地區(qū)、行業(yè)等因素而有所不同。

小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)”設(shè)置的二級科目主要包括以下幾個方面：

1.應(yīng)交增值稅：

核心科目：這是小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)的核心科目，用于核算納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等應(yīng)交納的增值稅。

計算方式：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，即應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

2.未交增值稅：

核算內(nèi)容：這個科目用于核算小規(guī)模納稅人當(dāng)期未交納的增值稅。當(dāng)納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照規(guī)定的稅率計算出應(yīng)納稅額后，如果當(dāng)期未能足額交納，那么未交部分就會通過這個科目進(jìn)行核算。

一般來說，在現(xiàn)行稅法對于小規(guī)模納稅人的規(guī)定里，小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)”一般會設(shè)置8個二級科目，小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置的二級科目主要包括以下幾個方面：應(yīng)交增值稅，未交增值稅，預(yù)交增值稅，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)交城建稅，應(yīng)交教育費(fèi)附加和應(yīng)交地方教育附加，應(yīng)交個人所得稅和應(yīng)交企業(yè)所得稅，但在實(shí)務(wù)中也可能有所不同。

1.應(yīng)交增值稅：

核心科目：這是小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)的核心科目，用于核算納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等應(yīng)交納的增值稅。

計算方式：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，即應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

2.未交增值稅：

核算內(nèi)容：這個科目用于核算小規(guī)模納稅人當(dāng)期未交納的增值稅。當(dāng)納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照規(guī)定的稅率計算出應(yīng)納稅額后，如果當(dāng)期未能足額交納，那么未交部分就會通過這個科目進(jìn)行核算。

除了上述兩個主要科目外，根據(jù)實(shí)際需要，還可能設(shè)置其他應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目，如：