購買境外服務(wù)增值稅不能退稅。退稅是針對增值稅銷項(xiàng)來講，購買境外服務(wù)增值稅屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要退稅。增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅征稅范圍

（一）銷售、進(jìn)口貨物

1.貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.銷售：有償轉(zhuǎn)讓。不論從購買方取得貨幣，還是取得貨物、其他經(jīng)濟(jì)利益，均屬于有償。

3.進(jìn)口：申報(bào)進(jìn)入中國海關(guān)境內(nèi)。

（二）銷售無形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)增值稅抵稅，是指固定資產(chǎn)既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

固定資產(chǎn)不能抵扣的情形

1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

不征稅收入的三個(gè)條件是：

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。

②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

不征稅收入范圍：

1. 財(cái)政撥款(針對事業(yè)單位和社團(tuán))。

2. 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金(實(shí)施公共管理過程中向特定對象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用、按規(guī)定代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金)。

免征增值稅是不征收增值稅。

免征增值稅的項(xiàng)目：

個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；

殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)；

航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；

試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；

符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；

差額征稅的會計(jì)處理：

1、企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的情況

在發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，注意小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目。

2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定已盈虧相抵后的余額作為銷售額的情況。

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

繳納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

增值稅特殊銷售方式下的銷售額的計(jì)算

1.采取折扣方式銷售

注意三個(gè)概念----折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。

①折扣銷售(商業(yè)折扣)，銷售時(shí)折扣已確定發(fā)生，有條件在同一張發(fā)票上注明并在入賬時(shí)直接扣除。

折扣銷售只限于價(jià)格的折扣，且需在金額欄體現(xiàn)，在備注欄注明的折扣不得被減除;對于實(shí)物折扣多付出的實(shí)物不按照折扣銷售處理，而按照視同銷售計(jì)算增值稅。

②銷售折扣(現(xiàn)金折扣)

簡易計(jì)稅方法，又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。企業(yè)采用簡易計(jì)稅按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

適用范圍：

小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡易辦法。

簡易計(jì)稅方法的計(jì)算公式及基本運(yùn)用

應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含增值稅銷售額×征收率

納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)