其他權(quán)益工具投資，包括“成本”、“利息調(diào)整”、“公允價(jià)值變動(dòng)”。本科目核算企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。本科目可按其他權(quán)益工具投資的類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。成本是商品經(jīng)濟(jì)的價(jià)值范疇，是商品價(jià)值的組成部分。人們要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或達(dá)到一定的目的，就必須耗費(fèi)一定的資源，其所費(fèi)資源的貨幣表現(xiàn)及其對(duì)象化稱之為成本等等。
更新時(shí)間：2025-02-12 13:32:07 查看全文>>
判斷采用權(quán)益法還是成本法，主要取決于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的控制程度、影響力以及投資目的。
一、控制程度與影響力
成本法：
適用于投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制的情況，通常表現(xiàn)為持股50%以上(在某些情況下，如存在其他股東持股分散、投資企業(yè)具有實(shí)質(zhì)性控制權(quán)等，即使持股低于50%也可能采用成本法)。
在這種情況下，投資企業(yè)能夠主導(dǎo)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。
權(quán)益法：
適用于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有重大影響或共同控制的情況，通常表現(xiàn)為持股20%至50%之間(具體比例可能因?qū)嶋H情況而異)。
其他權(quán)益工具處置的賬務(wù)處理是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的過程。
一、基本處理原則
當(dāng)企業(yè)處置其他權(quán)益工具投資時(shí)，出售價(jià)款與賬面價(jià)值的差額及原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額均計(jì)入留存收益。這體現(xiàn)了會(huì)計(jì)處理的謹(jǐn)慎性原則，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
二、賬務(wù)處理步驟
1.確定出售價(jià)款與賬面價(jià)值：
出售價(jià)款：企業(yè)實(shí)際收到的處置款項(xiàng)。
賬面價(jià)值：包括投資的初始成本及后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)(如適用)。
其他權(quán)益變動(dòng)是資產(chǎn)類科目，是長期股權(quán)投資的二級(jí)明細(xì)科目。
長期股權(quán)投資是一個(gè)總科目，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其有四個(gè)明細(xì)科目，科目設(shè)置為：
長期股權(quán)投資——投資成本
長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)
長期股權(quán)投資——其他綜合收益
以及一個(gè)備抵科目：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
債務(wù)人將債轉(zhuǎn)為權(quán)益工具：
債務(wù)重組采用將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的，債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量。所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，記入“投資收益”科目。債務(wù)人因發(fā)行權(quán)益工具而支出的相關(guān)稅費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)依次沖減資本溢價(jià)、盈余公積、未分配利潤等。
借：應(yīng)付賬款等
貸：股本(實(shí)收資本)
資本公積——股本溢價(jià)(資本溢價(jià))
投資收益
債務(wù)重組一般包括下列方式，或下列一種以上方式的組合：
其他權(quán)益工具投資的交易費(fèi)用計(jì)入哪個(gè)科目
其他權(quán)益工具投資的交易費(fèi)用計(jì)入其他權(quán)益工具投資——成本。
不同類金融資產(chǎn)交易費(fèi)用的處理
交易性金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”；
持有至到期投資：發(fā)生的交易費(fèi)用要計(jì)入“利息調(diào)整”明細(xì)；
貸款和應(yīng)收賬款：發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的成本；
可供出售金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，要區(qū)分是權(quán)益工具還是債務(wù)工具。如果是權(quán)益工具，應(yīng)將公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)入“成本”明細(xì)；
其他權(quán)益工具投資是什么科目
其他權(quán)益工具投資是屬于資產(chǎn)類科目。其他權(quán)益工具投資核算企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。本科目可按其他權(quán)益工具投資的類別和品種，分別“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。
科目：其他權(quán)益工具投資——成本
——利息調(diào)整
——公允價(jià)值變動(dòng)
其他權(quán)益工具投資
“其他權(quán)益工具投資”是屬于資產(chǎn)類科目，且為金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)分為三分類：
其他權(quán)益工具投資處置結(jié)轉(zhuǎn)損益：當(dāng)金融產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí),之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計(jì)入留存收益。
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