其他權(quán)益工具投資，包括“成本”、“利息調(diào)整”、“公允價值變動”。本科目核算企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。本科目可按其他權(quán)益工具投資的類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。成本是商品經(jīng)濟(jì)的價值范疇，是商品價值的組成部分。人們要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動或達(dá)到一定的目的，就必須耗費(fèi)一定的資源，其所費(fèi)資源的貨幣表現(xiàn)及其對象化稱之為成本等等。
更新時間：2025-02-12 13:32:07 查看全文>>
判斷采用權(quán)益法還是成本法，主要取決于投資企業(yè)對被投資企業(yè)的控制程度、影響力以及投資目的。
一、控制程度與影響力
成本法：
適用于投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制的情況，通常表現(xiàn)為持股50%以上(在某些情況下，如存在其他股東持股分散、投資企業(yè)具有實(shí)質(zhì)性控制權(quán)等，即使持股低于50%也可能采用成本法)。
在這種情況下，投資企業(yè)能夠主導(dǎo)被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策。
權(quán)益法：
適用于投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有重大影響或共同控制的情況，通常表現(xiàn)為持股20%至50%之間(具體比例可能因?qū)嶋H情況而異)。
其他權(quán)益工具處置的賬務(wù)處理是一個相對復(fù)雜的過程。
一、基本處理原則
當(dāng)企業(yè)處置其他權(quán)益工具投資時，出售價款與賬面價值的差額及原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額均計入留存收益。這體現(xiàn)了會計處理的謹(jǐn)慎性原則，確保企業(yè)財務(wù)報表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
二、賬務(wù)處理步驟
1.確定出售價款與賬面價值：
出售價款：企業(yè)實(shí)際收到的處置款項(xiàng)。
賬面價值：包括投資的初始成本及后續(xù)公允價值變動(如適用)。
其他權(quán)益變動是資產(chǎn)類科目，是長期股權(quán)投資的二級明細(xì)科目。
長期股權(quán)投資是一個總科目，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其有四個明細(xì)科目，科目設(shè)置為：
長期股權(quán)投資——投資成本
長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動
長期股權(quán)投資——其他綜合收益
以及一個備抵科目：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
債務(wù)人將債轉(zhuǎn)為權(quán)益工具：
債務(wù)重組采用將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的，債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價值計量，權(quán)益工具的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價值計量。所清償債務(wù)賬面價值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，記入“投資收益”科目。債務(wù)人因發(fā)行權(quán)益工具而支出的相關(guān)稅費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)依次沖減資本溢價、盈余公積、未分配利潤等。
借：應(yīng)付賬款等
貸：股本(實(shí)收資本)
資本公積——股本溢價(資本溢價)
投資收益
債務(wù)重組一般包括下列方式，或下列一種以上方式的組合：
其他權(quán)益工具投資的交易費(fèi)用計入哪個科目
其他權(quán)益工具投資的交易費(fèi)用計入其他權(quán)益工具投資——成本。
不同類金融資產(chǎn)交易費(fèi)用的處理
交易性金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計入“投資收益”；
持有至到期投資：發(fā)生的交易費(fèi)用要計入“利息調(diào)整”明細(xì)；
貸款和應(yīng)收賬款：發(fā)生的交易費(fèi)用計入貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的成本；
可供出售金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，要區(qū)分是權(quán)益工具還是債務(wù)工具。如果是權(quán)益工具，應(yīng)將公允價值和交易費(fèi)用之和計入“成本”明細(xì)；
其他權(quán)益工具投資是什么科目
其他權(quán)益工具投資是屬于資產(chǎn)類科目。其他權(quán)益工具投資核算企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。本科目可按其他權(quán)益工具投資的類別和品種，分別“成本”“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。
科目：其他權(quán)益工具投資——成本
——利息調(diào)整
——公允價值變動
其他權(quán)益工具投資
“其他權(quán)益工具投資”是屬于資產(chǎn)類科目，且為金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)分為三分類：
其他權(quán)益工具投資處置結(jié)轉(zhuǎn)損益：當(dāng)金融產(chǎn)終止確認(rèn)時,之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計入留存收益。
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名師講解其他權(quán)益工具投資
張志鳳中級《中級會計實(shí)務(wù)》
留美學(xué)者、教授，中國會計學(xué)會高等工科院校分會常務(wù)理事。擁有二十幾年財會教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。
郭守杰中級《中級經(jīng)濟(jì)法》
經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，中國財政科學(xué)研究院博士后。1995年開始從事《經(jīng)濟(jì)法》考試輔導(dǎo)，1998年開始編著“輕松過關(guān)”系列圖書。
閆華紅中級《中級財務(wù)管理》
管理學(xué)博士、會計學(xué)教授。治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，優(yōu)雅博學(xué)。自“輕松過關(guān)”系列圖書創(chuàng)始以來，一直編著財管相關(guān)科目。
知識導(dǎo)航
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