應納稅所得額的計算：

經營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額。

成本、費用包括生產、經營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用，以及銷售費用、管理費用、財務費用等。

損失包括生產、經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

對于個體工商戶，應納稅所得額的計算還需要減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

經營所得應納稅額的計算

應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=(全年收入總額-成本、費用以及損失等)×適用稅率-速算扣除數

可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。

可抵扣暫時性差異通常產生于以下情況：

資產的賬面價值小于其計稅基礎；

負債的賬面價值大于其計稅基礎。

特殊項目產生的暫時性差異：

1.未作為資產、負債確認的項目產生的暫時性差異

某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產、負債的確認某條件而未體現為資產負債表中的資產或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。

合同負債是指企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務。企業(yè)在向客戶轉讓商品之前，如果客戶已經支付了合同對價或企業(yè)已經取得了無條件收取合同對價的權利，則企業(yè)應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，將該已收或應收的款項列示為合同負債。

1.合同負債計入當期應納稅所得額(如房地產開發(fā)企業(yè))，計稅基礎為0。

2.合同負債未計入當期應納稅所得額，計稅基礎與賬面價值相等。

合同負債的主要賬務處理：

企業(yè)在向客戶轉讓商品之前，客戶已經支付了合同對價或企業(yè)已經取得了無條件收取合同對價權利的，企業(yè)應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，按照該已收或應收的金額，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據”等科目，貸記本科目；企業(yè)向客戶轉讓相關商品時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”等科目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

企業(yè)因轉讓商品收到的預收款適用本準則進行會計處理時，不再使用“預收賬款”科目及“遞延收益”科目。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)在向客戶轉讓商品之前，已經收到的合同對價或已經取得的無條件收取合同對價權利的金額。

預計負債是指根據或有事項等相關準則確認的各項預計負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定資產和礦區(qū)權益棄置義務等產生的預計負債。

對于不能作為單項履約義務的質量保證，企業(yè)應當按照相關規(guī)定，將預計提供售后服務發(fā)生的支出在銷售當期確認為費用，同時確認預計負債。如果稅法規(guī)定，與銷售產品相關的支出應于發(fā)生時稅前扣除。因該類事項產生的預計負債在期末的計稅基礎為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關的支出實際發(fā)生時可全額稅前扣除，其計稅基礎為0。

因其他事項確認的預計負債，應按照稅法規(guī)定的計稅原則確定其計稅基礎。某些情況下某些事項確認的預計負債，如果稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，則其賬面價值與計稅基礎相同。

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什么是以公允價值計量的金融資產

負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

負債的確認與償還一般不會影響企業(yè)未來期間的損益，也不會影響其未來期間的應納稅所得額，因此未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，計稅基礎即為賬面價值。例如，企業(yè)的短期借款、應付賬款等。但是某些情況下，負債的確認可能會影響企業(yè)的損益，進而影響不同期間的應納稅所得額，使其計稅基礎與賬面價值之間產生差異，如按照會計規(guī)定確認的某些預計負債。

負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。

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資產的計稅基礎怎么理解

小微企業(yè)申報季度所得稅的流程：

第一步，登錄電子稅局，在電子稅務選擇“我要辦稅”，然后點擊“稅費申報及繳納”，進入申報界面。

第二步，選擇“企業(yè)所得稅(月季報)”對應的“填寫申報表”;

第三步，進入申報界面，這里可以選擇網頁或者離線申報。

第四步，網頁或離線申報填寫都是一樣的，根據企業(yè)實際情況選擇上面的“預繳類型”和“企業(yè)類型”，

通常預繳類型為第一項“按實際利潤”，如果企業(yè)在稅局報到時選擇了其他兩項，則按稅局備的選擇即可;

而企業(yè)類型通常為“一般企業(yè)”，剩下的兩種企業(yè)類型，適合設有總分機構的企業(yè)。

所得稅年報屬于國稅申報的，就直接登錄申報網站進行填寫申報。屬于地稅申報的，就去專管員處拷貝所得稅匯算清繳軟件，或登錄當地地稅網站下載該軟件，然后填寫完整，進行提交申報，并打印紙質報表到地稅窗口辦理。

企業(yè)所得稅是稅務機關對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。其基本稅率是25%，適用于居民企業(yè)和中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業(yè)。

所得稅匯算清繳截止時間：

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)注銷的，應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

匯算清繳所需材料

所需資料：