全面預算是通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預測與決策基礎上，調(diào)配相應的資源，對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務做出一系列具體計劃。預算是計劃的數(shù)字化、表格化、明細化的表達。

全面預算的特點：全面性；機制性；戰(zhàn)略性；系統(tǒng)性；科學性；整合性。

全面預算的編制方法：

按照其出發(fā)點特征不同的分類：增量預算法與零基預算法。

增量預算以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎，結(jié)合預算期經(jīng)濟活動及相關影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法。

零基預算是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預算為基礎，以零為起點，從實際需要出發(fā)分析預算期經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預算的預算編制方法。

按其業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同的分類：固定預算法與彈性預算法。

全面預算的特征：

預算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持一致；

預算是數(shù)量化的并具有可執(zhí)行性。

全面預算是通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預測與決策基礎上，調(diào)配相應的資源，對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務做出一系列具體計劃。預算是計劃的數(shù)字化、表格化、明細化的表達。

全面預算的內(nèi)容包括經(jīng)營預算、專門決策預算、財務預算。

1、經(jīng)營預算：包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售費用預算、管理費用預算等。

2、專門決策預算：包括投資決策預算、融資決策預算。

定期預算法和滾動預算法的區(qū)別

定期預算法：以固定的會計期間(如日歷年度)作為預算期的一種預算編制方法。

優(yōu)點：能夠使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比，也有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。

缺點：固定以1年為預算期，在執(zhí)行了一段時期之后，往往使管理人員只考慮剩下來的幾個月的業(yè)務量，缺乏長遠打算，導致一些短期行為的出現(xiàn)。

滾動預算法：企業(yè)根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結(jié)果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方進行調(diào)整和補充、逐期滾動、持續(xù)推進的預算編制方法。

優(yōu)點：通過持續(xù)滾動預算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業(yè)營運，強化預算的決策與控制職能。

缺點：預算滾動的頻率越高，對預算溝通的要求越高，預算編制的工作量越大;過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導致預算執(zhí)行者無所適從。

預算的分析與考核

(一)企業(yè)應當建立預算分析制度，由預算委員會定期召開預算執(zhí)行分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，糾正預算的執(zhí)行偏差。

(二)企業(yè)預算委員會應當定期組織預算審計，糾正預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

(三)預算考核主要針對定量指標進行考核，是企業(yè)績效考核的重要組成部分，企業(yè)應建立健全預算考核制度，并將預算考核結(jié)果納入績效考核體系，切實做到有獎有罰、獎罰分明。預算考核主體和考核對象的界定應堅持上級考核下級、逐級考核、預算執(zhí)行與預算考核職務相分離的原則。

(四)企業(yè)內(nèi)部預算執(zhí)行單位上報的預算執(zhí)行報告，應經(jīng)本部門、本單位負責人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過，作為企業(yè)進行財務考核的基本依據(jù)。企業(yè)預算按調(diào)整后的預算執(zhí)行，預算完成情況以企業(yè)年度財務會計報告為準。

(五)預算考核以預算完成情況為考核核心，通過預算執(zhí)行情況與預算目標的比較，確定差異并查明產(chǎn)生差異的原因，進而據(jù)以評價各責任中心的工作業(yè)績，并通過與相應的激勵制度掛鉤，促進其與預算目標相一致。

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預算的調(diào)整包括：

年度預算經(jīng)批準后，原則上不作調(diào)整。企業(yè)應在制度中嚴格明確預算調(diào)整的條件、主體、權限和程序等事宜，當內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)大事件等，導致預算編制的基本假設發(fā)生重大變化時，可進行預算調(diào)整。

對于預算執(zhí)行單位提出的預算調(diào)整事項，企業(yè)進行決策時，一般應當遵循以下要求：

(1)預算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

(2)預算調(diào)整方應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。

(3)預算調(diào)整重點應當放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。

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現(xiàn)金預算編制依據(jù)有銷售預算、直接材料預算、直接人工預算、變動制造費用預算、固定制造費用預算、銷售及管理費用預算。一般不作為資金預算編制依據(jù)的是生產(chǎn)預算和產(chǎn)品成本預算。

資金預算的內(nèi)容

(1)可供使用現(xiàn)金

(2)現(xiàn)金支出

(3)現(xiàn)金余缺

(4)現(xiàn)金籌措與運用

關系公式

預算編制流程的基本方式是按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。

1.提出及下達目標：企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，提出下一年度企業(yè)預算目標。

2.編制上報：結(jié)合自身特點以及預測預算的執(zhí)行條件，提出詳細的本單位預算方，上報企業(yè)財務管理部門。

3.審查平衡：企業(yè)財務管理部門對各預算執(zhí)行單位上報的財務預算方進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。

4.審議批準：企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度預算草，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。

5.下達執(zhí)行：企業(yè)財務管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準的年度總預算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標體系，由預算管理委員會逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。

預算編制原則