2022年注會戰(zhàn)略重要知識點：風險管理監(jiān)督與改進

來源：東奧會計在線責編：姜喆2022-06-21 09:24:24

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2022年注會戰(zhàn)略重要知識點：風險管理監(jiān)督與改進

【內(nèi)容導航】

風險管理監(jiān)督與改進

【所屬章節(jié)】

第六章風險與風險管理——第三節(jié) 風險管理基本流程

【知識點】風險管理監(jiān)督與改進

風險管理監(jiān)督與改進

風險管理基本流程的最后一個步驟是風險管理的監(jiān)督與改進。

監(jiān)督：企業(yè)應以重大風險、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務流程為重點，對風險管理初始信息、風險評估、風險管理策略、關鍵控制活動及風險管理解決方案的實施情況進行監(jiān)督。

改進：采用壓力測試、返回測試、穿行測試以及風險控制自我評估等方法對風險管理的有效性進行檢驗，根據(jù)情況變化和存在的缺陷及時加以改進。

各部門職責如下：

（1）各有關部門和業(yè)務單位。

主要職責：應定期對風險管理工作進行自查和檢驗，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并改進。

向誰報告: 出具檢查、檢驗報告并及時報送企業(yè)風險管理職能部門。

（2）風險管理職能部門。

主要職責：

①應定期對各部門和業(yè)務單位風險管理工作的實施情況和有效性進行檢查和檢驗。

②要根據(jù)在制定風險管理策略時提出的有效性標準對風險管理策略進行評估。

③對跨部門和業(yè)務單位的風險管理解決方案進行評價。

向誰報告：提出調(diào)整或改進建議，出具評價和建議報告，及時報送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風險管理工作的高級管理人員。

（3）內(nèi)部審計部門。

主要職責：應每年至少一次對包括風險管理職能部門在內(nèi)的各有關部門和業(yè)務單位能否按照有關規(guī)定開展風險管理工作及其工作效果進行監(jiān)督評價。

向誰報告：監(jiān)督評價報告應直接報送董事會或董事會下設的風險管理委員會和審計委員會。

壓力測試、返回測試和穿行測試

①壓力測試：指在極端情景下，分析評估風險管理模型或內(nèi)控流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，制定改進措施的方法，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件。

例如：一個企業(yè)已有一個信用很好的交易伙伴，該交易伙伴除發(fā)生極端情景，一般不會違約。因此，在日常交易中，該企業(yè)只需“常規(guī)的風險管理策略和內(nèi)控流程”即可。采用壓力測試方法，是假設該交易伙伴將來發(fā)生極端情景（如其財產(chǎn)毀于地震、火災、被盜），被迫違約對該企業(yè)造成了重大損失。而該企業(yè)“常規(guī)的風險管理策略和內(nèi)控流程”在極端情景下不能有效防止重大損失事件，為此，該企業(yè)采取了購買保險或相應衍生產(chǎn)品、開發(fā)多個交易伙伴等措施。

②返回測試：指將歷史數(shù)據(jù)輸入到風險管理模型或內(nèi)控流程中，把結(jié)果與預測值對比，以檢驗其有效性的方法。

③穿行測試：指在正常運行條件下，將初始數(shù)據(jù)輸入內(nèi)控流程，穿越全流程和所有關鍵環(huán)節(jié)，把運行結(jié)果與設計要求對比，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程缺陷的方法。

注：本文知識點整理自東奧田明老師-2022年注會戰(zhàn)略基礎精講班課程講義

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