2024年注會《戰(zhàn)略》第八章中“財務風險的主要表現(xiàn)與應對”需要關注風險的主要表現(xiàn)。以表現(xiàn)特點來理解風險含義。同時，要注重學習應對風險的管控措施。 

注會考試六科中《戰(zhàn)略》科目雖說是更側重于理解記憶的文科科目。但其在知識表達及答題敘述上依舊有一定的難度值。因此，作為包含在注會這樣含金量證書中的備考科目，考生切勿輕視《戰(zhàn)略》。把握科目重要考點，有助于抓住關鍵分值，順利通關。更多重點知識內容，點擊閱讀：2024年注會戰(zhàn)略《輕一》名師講義，備考重點匯總>>

【所屬章節(jié)】

第八章　企業(yè)面對的主要風險與應對

第三節(jié)　財務風險與應對

【知 識 點】 

財務風險的主要表現(xiàn)與應對

（一）全面預算管理風險與應對

1.概述

2.企業(yè)應對全面預算管理風險的管控措施

企業(yè)應對全面預算管理風險，應重點關注預算編制與下達、預算指標分解和責任落實、預算執(zhí)行、預算分析與調整和預算考核等方面的管控措施。

（1）關于預算編制與下達。

企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預算期內經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、滾動預算等方法編制年度全面預算，并按照相關法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準。批準后，應當以文件形式下達執(zhí)行。

（2）關于預算指標分解和責任落實。

企業(yè)全面預算批準下達后，各預算執(zhí)行單位應當認真組織實施，按照定量化、全局性、可控性原則，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，明確預算執(zhí)行責任。同時，將年度預算細分為季度、月度預算，通過實施分期預算控制，實現(xiàn)年度預算目標。

（3）關于預算執(zhí)行。

企業(yè)應當加強資金收付業(yè)務的預算控制。對于超預算或預算外的資金支付，應當實行嚴格的審批制度。企業(yè)應建立預算執(zhí)行實時監(jiān)控制度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中的偏差。對于工程項目、對外投融資等重大預算項目，企業(yè)應當密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控。企業(yè)應建立健全預算執(zhí)行情況內部反饋和報告制度，及時報告、反饋預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預算目標的影響。

（4）關于預算分析與調整。

企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況分析制度，從定性和定量兩個層次分析預算執(zhí)行情況，在定期的預算執(zhí)行會議中通報，并及時研究預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，落實改進責任。原則上，企業(yè)批準下達的預算應當保持穩(wěn)定，不得隨意調整。但是，當市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調整預算的，應由企業(yè)預算執(zhí)行部門逐級向預算管理部門提出書面申請，根據(jù)規(guī)定程序經(jīng)審批下達后，予以嚴格執(zhí)行。

（5）關于預算考核。

企業(yè)應當建立完善的預算執(zhí)行考核制度，定期組織預算執(zhí)行情況考核。在考核周期方面，一般與年度預算細分周期相一致，即一般按照月度、季度實施考評，預算年度結束后再進行年度總考核。在考核主體和考核對象界定方面，須做到上級預算責任單位對下級預算責任單位實施考核，預算執(zhí)行單位的直接上級對其進行考核（間接上級不能隔級考核間接下級），預算執(zhí)行與預算考核相互分離。在考核指標體系設計方面，采用定量與定性相結合的方式，以各責任中心承擔的預算指標為主，增加一些全局性的預算指標和與其關系密切的相關責任中心的預算指標，且考核指標須具備可控性、可達到性和明晰性。在考核執(zhí)行方面，堅持公開、公平、公正的原則，考核過程及結果應有完整的記錄，且獎懲措施要公平合理并得到及時落實。

（二）籌資管理風險與應對

1.概述

2.企業(yè)應對籌資管理風險的管控措施

企業(yè)應對籌資管理風險，應重點關注籌資方案可行性論證、籌資方案審批、籌資方案實施與籌資會計系統(tǒng)控制等方面的管控措施。

（1）關于籌資方案可行性論證。

企業(yè)應當根據(jù)籌資目標和規(guī)劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，明確籌資金額、籌資形式、利率、籌資期限、資金用途等內容，并組織相關專家對籌資方案進行論證，重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。

（2）關于籌資方案審批。

企業(yè)應當對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。對于重大籌資方案，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度?；I資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

（3）關于籌資方案實施。

企業(yè)應當根據(jù)批準的籌資方案，嚴格按照規(guī)定權限和程序籌集資金。企業(yè)應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，由于市場環(huán)境變化等確須改變資金用途的，應當履行相應的審批程序。

（4）關于籌資會計系統(tǒng)控制。

企業(yè)應健全籌資業(yè)務的記錄、憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會計準則制度，正確核算和監(jiān)督籌資等相關業(yè)務，確?；I資活動符合籌資方案的要求。

（三）資金營運管理風險與應對

1.概述

2.企業(yè)應對資金營運管理風險的管控措施

企業(yè)應對資金營運管理風險，應重點關注資金收付、現(xiàn)金管理、銀行賬戶管理、票據(jù)與印章管理、費用報銷等方面的管控措施。

（1）關于資金收付。

企業(yè)應當以業(yè)務發(fā)生為基礎，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限，確保資金收付有依據(jù)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據(jù)或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。嚴格規(guī)定出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關憑證登記有關明細分類賬，主管會計登記總分類賬，健全并嚴格執(zhí)行稽核、盤點制度，確保賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符。

（2）關于現(xiàn)金管理。

企業(yè)應定期執(zhí)行庫存現(xiàn)金盤點，如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧情況，應及時調查原因，進行賬務處理。

（3）關于銀行賬戶管理。

企業(yè)應定期開展銀行對賬，編制銀行存款余額調節(jié)表，確保相關收付款交易均被真實、準確、完整地記錄在適當?shù)臅嬈陂g。

（4）關于票據(jù)與印章管理。

企業(yè)應當嚴格貫徹不相容職務分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財務專用章要與企業(yè)法人章分管。

（5）關于費用報銷。

企業(yè)應當建立、健全費用報銷管理制度，明確報銷申請審批流程，確保所有費用報銷事項經(jīng)過適當?shù)膶徟?。費用報銷業(yè)務應及時反映在會計記錄中。

（四）投資管理風險與應對

1.概述

2.企業(yè)應對投資管理風險的管控措施

企業(yè)應對投資管理風險，應重點關注投資方案可行性論證、投資方案決策、投資方案實施、投資處置與會計系統(tǒng)控制等方面的管控措施。

（1）關于投資方案可行性論證。

企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，結合企業(yè)資金狀況以及籌資可能性，制定投資項目規(guī)劃，科學確定投資項目，擬定投資方案。企業(yè)應當加強對投資方案的可行性研究。

（2）關于投資方案決策。

企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序對投資項目進行決策審批。重大投資項目，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度。投資方案發(fā)生重大變更的，應當重新履行相應審批程序。

（3）關于投資方案實施。

企業(yè)應該根據(jù)審批通過的投資方案，按照規(guī)定的權限和程序開展投資合同或協(xié)議的審批、簽訂，并制訂切實可行的具體投資計劃，報有關部門審批。對于股權類投資，企業(yè)應當指定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時收集被投資方經(jīng)審計的財務報告等相關資料，定期組織投資效益分析，關注被投資方的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，若發(fā)現(xiàn)異常情況，應當及時報告并妥善處理。

（4）關于投資處置。

企業(yè)應該加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。轉讓投資時應由相關機構或人員合理確定轉讓價格，報授權批準部門批準，必要時可委托具有相應資質的專門機構進行評估。

（5）關于投資會計系統(tǒng)控制。

企業(yè)應當按照會計準則的規(guī)定，準確地對投資進行會計處理。對于被投資方出現(xiàn)財務狀況惡化、當期市價大幅下跌等情形的，企業(yè)財會機構應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則和制度規(guī)定，合理計提減值準備，確認減值損失。

（五）財務報告風險與應對

1.概述

2.企業(yè)應對財務報告風險的管控措施

企業(yè)應對財務報告風險，應重點關注財務報告編制、財務報告對外提供、財務報告分析利用等方面的管控措施。

（1）關于財務報告編制。

企業(yè)應當重點關注會計政策和會計估計，對財務報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理，應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批；按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告，做到內容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍。

（2）關于財務報告對外提供。

企業(yè)應當依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，及時對外提供財務報告。企業(yè)財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章。財務報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應當隨同財務報告一并提供。

（3）關于財務報告分析利用。

企業(yè)應當重視財務報告分析工作，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。財務分析報告結果應當及時傳遞給企業(yè)內部有關管理層級，充分發(fā)揮財務報告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用。

（六）擔保風險與應對

1.概述

2.企業(yè)應對擔保風險的管控措施

企業(yè)應對擔保業(yè)務風險，應重點關注擔保調查評估、擔保授權審批、擔保合同簽訂、日常監(jiān)控和會計控制等方面的管控措施。

（1）關于擔保調查評估。

企業(yè)應委派具備勝任能力的專業(yè)人員對擔保申請人進行全面、客觀的調查和評估，重點關注擔保業(yè)務是否滿足國家法律法規(guī)和企業(yè)擔保政策要求、擔保申請人資信情況、擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產(chǎn)狀況及其權利歸屬、擔保項目經(jīng)營前景和盈利能力預測等，并形成書面評估報告，全面反映調查評估情況，為后續(xù)擔保決策提供依據(jù)。

（2）關于擔保授權審批。

企業(yè)應當建立和完善擔保授權審批制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。重大擔保業(yè)務，應當經(jīng)董事會或類似權力機構批準。對于被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調查評估與審批程序。

（3）關于擔保合同簽訂。

企業(yè)應當嚴格按照經(jīng)審核批準的擔保業(yè)務訂立擔保合同。擔保申請人同時向多方申請擔保的，企業(yè)應當在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額和相應的責任。

（4）關于擔保日常監(jiān)控。

企業(yè)應當對被擔保人的經(jīng)營情況和財務狀況進行跟蹤和監(jiān)督，了解擔保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務運行及風險等情況，促進擔保合同有效履行，并及時報告被擔保人經(jīng)營困難、債務沉重，或者存在違反擔保合同的其他異常情況，以便于及時采取有針對性的應對措施。

（5）關于擔保會計控制。

企業(yè)應當建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質押的物品或權利以及其他有關事項，并嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度進行擔保會計處理。若發(fā)現(xiàn)被擔保人出現(xiàn)財務狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形，企業(yè)應當合理確認預計負債和損失。

上文注會考試知識點內容根據(jù)的是田明老師關于公司戰(zhàn)略與風險管理的《輕一基礎精講班》講義整理，田明老師2024年主講的注會C雙名師輕松過關?班課程正在更新！

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