不得抵扣進項的六個范圍

來源：東奧會計在線責編：李雪婷 2025-05-08 10:18:19

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2025-06-26 02:08:28

不得抵扣進項的六個范圍

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》等相關規(guī)定，不得抵扣進項稅額的六個范圍：

1. 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)：其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。如果是既用于增值稅應稅項目，也用于上述非應稅項目的固定資產(chǎn)等，其進項稅額可以依法抵扣。

2. 非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務：非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、毀損、拆除的情形。

3. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務：與非正常損失的購進貨物同理，這些損失不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營損耗，其進項稅額不能抵扣。

4. 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務：不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失，與之相關的購進貨物等的進項稅額也不得抵扣，以保證增值稅鏈條的完整性和準確性。

5. 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務：對于正在建造過程中的不動產(chǎn)，若發(fā)生非正常損失，其所耗用的相關貨物和服務的進項稅額同樣不能抵扣。

6. 購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務：一般認為這些服務與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關聯(lián)，或者難以準確劃分其用于生產(chǎn)經(jīng)營和個人消費的部分，因此規(guī)定其進項稅額不得抵扣。

此外，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣。

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