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不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的六個(gè)范圍

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2025-05-08 10:18:19

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-06-26 02:08:28

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》等相關(guān)規(guī)定，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的六個(gè)范圍：

1. 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)：其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。如果是既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也用于上述非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。

2. 非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)：非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、毀損、拆除的情形。

3. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)：與非正常損失的購進(jìn)貨物同理，這些損失不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)損耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

4. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)：不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失，與之相關(guān)的購進(jìn)貨物等的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，以保證增值稅鏈條的完整性和準(zhǔn)確性。

5. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)：對(duì)于正在建造過程中的不動(dòng)產(chǎn)，若發(fā)生非正常損失，其所耗用的相關(guān)貨物和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額同樣不能抵扣。

6. 購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)：一般認(rèn)為這些服務(wù)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接的關(guān)聯(lián)，或者難以準(zhǔn)確劃分其用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和個(gè)人消費(fèi)的部分，因此規(guī)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

此外，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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