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增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

來源：東奧會計在線責編：韓旭 2019-07-29 15:31:25

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 01:34:39

增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄：

月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

下期交納時(含以前各期)

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

月份終了，企業(yè)計算出當月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

增值稅概述

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、行為)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務(wù)”是指提供交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、電信服務(wù)、郵政服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)。

增值稅是在價格以外收取的，所以稱為“價外稅”，價外稅的特點是繳納多少并不會影響當期損益。

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人采用一般計稅方法計算當期增值稅應(yīng)納稅額，即先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，然后以該銷項稅額對當期購進項目支付的稅款(即進項稅額)進行抵扣，從而間接算出當期的應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

公式中的“當期銷項稅額”是指納稅人當期銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)時按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅稅額。其中，銷售額是指納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。當期銷項稅額的計算公式：銷項稅額=銷售額×增值稅稅率

公式中的“當期進項稅額”是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅稅額;

(2)從海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(3)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算的進項稅額;如用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算的進項稅額;

(4)從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額;

(5)一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額和規(guī)定的方法計算的可抵扣的增值稅進項稅額。

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

一般納稅人采用的稅率分為13%、9%、6%和零稅率。

一般納稅人銷售或者進口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。

一般納稅人銷售或者進口糧食、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜以及國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物，稅率為9%;提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%;其他應(yīng)稅行為，稅率為6%。

一般納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為稅率為零，具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

增值稅的簡易計稅方法是按照銷售額與征收率的乘積計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。

應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

公式中的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，如果納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，應(yīng)按照公式“銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)”還原為不含稅銷售額計算。

增值稅一般納稅人計算增值稅大多采用一般計稅方法;小規(guī)模納稅人一般采用簡易計稅方法;一般納稅人符合規(guī)定的，可以采用簡易計稅方法，但是不得抵扣進項稅額。采用簡易計稅方法的增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

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