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交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理是什么

來源：東奧會計在線 責(zé)編：梁新穎 2020-04-03 09:50:53

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2024-09-12 01:03:47

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理是什么

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1、初始計量

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

      應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

      投資收益（交易費(fèi)用）

 貸：銀行存款

2、后續(xù)計量

（1）反映公允價值的變動

升值：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

 貸：公允價值變動損益

貶值：

借：公允價值變動損益

 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

交易性金融資產(chǎn)不計提減值

（2）持有期間

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

 貸：投資收益

借：銀行存款

 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

3、處置時

借：銀行存款

 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

                               ——公允價值變動（可借可貸）

                                      投資收益（可借可貸）

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資和直接指定為以公允價值計量且其變動直接計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。  本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置交易性金融資產(chǎn)“成本”、“公允價值變動”明細(xì)科目進(jìn)行核算，“公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

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